1樓：
國家稅務總局關於個人住房轉讓所得徵收個人所得稅有關問題的通知
國稅發[2006]108號
2006-07-18國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，河北、黑龍江、江蘇、浙江、山東、安徽、福建、江西、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、青海、寧夏、新疆、甘肅省（自治區、直轄市）財政廳（局），青島、寧波、廈門市財政局：�
《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，個人轉讓住房，以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用後的餘額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”專案繳納個人所得稅。之後，根據我國經濟形勢發展需要，《財政部 國家稅務總局 建設部關於個人**住房所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）對個人轉讓住房的個人所得稅應納稅所得額計算和換購住房的個人所得稅有關問題做了具體規定。目前，在徵收個人轉讓住房的個人所得稅中，各地又反映出一些需要進一步明確的問題。
為完善制度，加強徵管，根據個人所得稅法和稅收徵收管理法的有關規定精神，現就有關問題通知如下：
一、對住房轉讓所得徵收個人所得稅時，以實際成交**為轉讓收入。納稅人申報的住房成交**明顯低於市場**且無正當理由的，徵收機關依法有權根據有關資訊核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅**一致。�
二、對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關稽核後，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。�
（一）房屋原值具體為：�
1.商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費。�
2.自建住房：實際發生的建造費用及建造和取得產權時實際交納的相關稅費。�
3. 經濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人實際支付的房價款及相關稅費，以及按規定交納的土地出讓金。�
4.已購公有住房：原購公有住房標準面積按當地經濟適用房**計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規定向財政部門（或原產權單位）交納的所得收益及相關稅費。�
已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級（含縣級）以上人民**有關城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價（或標準價）購買的公有住房。�
經濟適用房**按縣級(含縣級)以上地方人民**規定的標準確定。�
5.城鎮拆遷安置住房：根據《城市房屋拆遷管理條例》（***令第305號）和《建設部關於印發〈城市房屋拆遷估價指導意見〉的通知》（建住房〔2003〕234號）等有關規定，其原值分別為：
�（1）房屋拆遷取得貨幣補償後購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關稅費；�
（2）房屋拆遷採取產權調換方式的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》註明的價款及交納的相關稅費；�
（3）房屋拆遷採取產權調換方式，被拆遷人除取得所調換房屋，又取得部分貨幣補償的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》註明的價款和交納的相關稅費，減去貨幣補償後的餘額；�
（4）房屋拆遷採取產權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》註明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關稅費。�
（二）轉讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓住房時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。�
（三）合理費用是指：納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。�
1.支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統一發票，並且發票上所列付款人姓名與轉讓房屋產權人一致的，經稅務機關稽核，其轉讓的住房在轉讓前實際發生的裝修費用，可在以下規定比例內扣除：
�（1）已購公有住房、經濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；�
（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。
納稅人原購房為裝修房，即合同註明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的,不得再重複扣除裝修費用。�
2.支付的住房貸款利息。納稅人**以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除。�
3.納稅人按照有關規定實際支付的手續費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據實扣除。�
本條規定自2023年8月1日起執行。�
三、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十五條的規定，對其實行核定徵稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據納稅人**住房的所處區域、地理位置、建造時間、房屋型別、住房平均**水平等因素，在住房轉讓收入1%-3%的幅度內確定。�
四、各級稅務機關要嚴格執行《國家稅務總局關於進一步加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕82號）和《國家稅務總局關於實施房地產稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發〔2005〕156號）的規定。為方便**住房的個人依法履行納稅義務，加強稅收徵管，主管稅務機關要在房地產交易場所設定稅收徵收視窗，個人轉讓住房應繳納的個人所得稅，應與轉讓環節應繳納的營業稅、契稅、土地增值稅等稅收一併辦理；地方稅務機關暫沒有條件在房地產交易場所設定稅收徵收視窗的，應委託契稅徵收部門一併徵收個人所得稅等稅收。�
五、各級稅務機關要認真落實有關住房轉讓個人所得稅優惠政策。按照《財政部 國家稅務總局 建設部關於個人**住房所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，對**自有住房並擬在現住房**1年內按市場價重新購房的納稅人，其**現住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關係，全部或部分退還納稅保證金；對個人轉讓自用5年以上，並且是家庭唯一生活用房取得的所得，免徵個人所得稅。要不折不扣地執行上述優惠政策，確保維護納稅人的合法權益。
�六、各級稅務機關要做好住房轉讓的個人所得稅納稅保證金收取、退還和有關管理工作。要按照《財政部 國家稅務總局 建設部關於個人**住房所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）和《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關於印發〈稅務代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕181號）要求，按規定建立個人所得稅納稅保證金專戶，為繳納納稅保證金的納稅人建立檔案，加強對納稅保證金資訊的採集、比對、稽核；向納稅人宣傳解釋納稅保證金的徵收、退還政策及程式；認真做好納稅保證金退還事宜,符合條件的確保及時辦理。�
七、各級稅務機關要認真宣傳和落實有關稅收政策，維護納稅人的各項合法權益。一是要持續、廣泛地宣傳個人所得稅法及有關稅收政策，加強對納稅人和徵收人員如何繳納住房交易所得個人所得稅的納稅輔導；二是要加強與房地產管理部門、中介機構的協調、溝通，充分發揮中介機構協稅護稅作用，促使其協助納稅人準確計算稅款；三是嚴格執行住房交易所得的減免稅條件和審批程式，明確納稅人應報送的有關資料，做好涉稅資料審查鑑定工作；四是對於符合減免稅政策的個人住房交易所得，要及時辦理減免稅審批手續。
國家稅務總局
二○○六年七月十八日
國家稅務總局發通知 二手房轉讓下月起交個稅
個人轉讓住房究竟該如何徵收個人所得稅？國家稅務總局日前釋出通知，明確了相關問題。新規定自2023年8月1日起執行。
以實際成交價為準
新規定明確，對住房轉讓所得徵收個人所得稅時，以實際成交**為轉讓收入。納稅人申報的住房成交**明顯低於市場**且無正當理由的，徵收機關依法有權根據有關資訊核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅**一致。對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關稽核後，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。
新規定還針對商品房、自建住房、經濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）、已購公有住房、城鎮拆遷安置住房等不同住房型別，就房屋原值的計算標準作了詳細規定。同時明確，轉讓住房過程中繳納的稅金，是指納稅人在轉讓住房時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。有關合理費用是指納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。
裝修費用不繳稅
關於住房裝修費用，新規定明確，已購公有住房、經濟適用房，最高扣除限額為房屋原值的15％；商品房及其他住房，最高扣除限額為房屋原值的10％。納稅人原購房為裝修房，即合同註明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重複扣除裝修費用。
新規定明確，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可對其實行核定徵稅，具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據納稅人**住房的所處區域、地理位置、建造時間、房屋型別、住房平均**水平等因素，在住房轉讓收入1％－3％的幅度內確定。
自住五年以上的唯一住房免個稅
在嚴格個人所得稅徵管的同時，新規定也明確，對**自有住房並擬在現住房**1年內按市場價重新購房的納稅人，其**現住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關係，全部或部分退還納稅保證金；對個人轉讓自用5年以上，並且是家庭唯一生活用房取得的所得，免徵個人所得稅。
不納稅不能過戶
此前，二手房交易的個稅採取自願交納原則。此次《通知》明確：“個人轉讓住房應繳納的個人所得稅，應與轉讓環節應繳納的營業稅、契稅、土地增值稅等稅收一併辦理。
”這證實了此前業內“先稅後證”的猜測，即不納稅不能辦理產權過戶。
二手房交易稅費等，二手房交易稅費
稅費參考如下 查檔20元 公證費成交價 0.3 營業稅 成交價 5.6 1 普通住宅滿5年 含5年 免徵。2 普通住宅未滿5年，全額徵收。3 非普通住宅滿5年，差額徵收。4 非普通住宅未滿5年，全徵 個人所得稅 成交價 1 1 普通住宅滿5年 含5年 且為賣方家庭唯一住房，免徵。2 非住宅 無年限制...
阜新二手房交易稅怎麼計算
一般二手房交易需要交納的稅費 一 買房人應繳納稅費 1 契稅 房款的1.5 面積在144平米以上的需要繳納3 面積在90平米以下並且是首套房的可以繳納1 2 印花稅 房款的0.05 3 交易費 3元 平方米 4 測繪費 1.36元 平方米 5 權屬登記費及取證費 一般情況是在200元內。二 賣房人應...
二手房交易稅費，二手房交易稅費賣方要交哪些稅
二手房在交易中有很多稅費，其中主要就是契稅 個人所得稅 增值稅。以房地局網簽過戶價為計稅基數 契稅計稅區間為1 3 個人所得稅計稅區間為0 1 增值稅計稅區間0 5 買房子用的總價 2 契稅 公共維修 你買的是新房 一般一時半會不會給你辦出房產證來的 只有做合同更名 交改合同費用 並且改合同費用具體...