1樓：蒯作員醉易
問：公司補發以往月份工資，如果兩個月工資在一個月發放是否要合併計稅？
答：《個人所得稅法》第六條第一款規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的餘額，為應納稅所得額。
第九條第二款規定，工資、薪金所得應納的稅款，按月計徵，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
《個人所得稅法實施條例》第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，並專項記載備查。
根據上述規定，工資薪金所得以每月收入額減除費用後計算應納稅所得，按月計徵，由扣繳義務人在支付時代扣稅款。如果在一個月內取得兩個月的工資，應當合併計徵個稅。但如果屬於補發工資的情形，建議攜帶相關資料向主管稅務機關說明情況，經批准後分解到所屬月份代扣個稅。
以下地方規定供參考：
《大連市地方稅務局關於明確調整個人所得稅若干政策問題的通知》（大地稅個〔1997〕第101號）第一條對納稅人一次取得數月工資或補發調整工資徵稅問題規定，鑑於有的單位因資金短缺，對所屬人員月工資（不包括當月應領取的數月獎金，年終加薪、年終分紅等）數月集中支付；有的單位按照上級有關部門的規定標準調資，還有的晉職、晉級，其上調工資部分往往一次或分次補發。對確有上述情況的單位，報經主管地方稅務機關稽核後，可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。
《廣東省關於對補發以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》（粵地稅發〔1999〕239號）規定，對納稅人領取補發以往月份的工資（含津貼，補貼），可以把補發的工資分攤回所屬月份工資薪金所得合併計徵個人所得稅。其計算公式如下：
所屬月份補發工資應納稅額=-原所屬月份已繳納的個人所得稅。
《內蒙古自治區地方稅務局關於補發工資有關個人所得稅政策問題的公告》（內蒙古自治區地方稅務局公告2023年第3號）第一條規定，對於企業因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業會計賬簿中按月計提，應事先向主管稅務機關提供書面說明，情況屬實的可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。
第二條規定，對由於職務晉升、工作調動、新進人員定級等原因，按照相關工資政策規定標準調資等原因補發以往月份工資，應向主管稅務機關提供書面說明，情況屬實的可以把補發工資分攤與所屬月份工資薪金所得合併計徵個人所得稅。
第三條規定，對於納稅人不符合第一條、第二條的補發工資應將補發工資與當月工資合併計算繳納個人所得稅。
第四條規定，對於企業發放的具有考核性質的工資，如年終加薪、績效工資等不適用上述政策規定，應按照《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）的規定計算繳納個人所得稅。
第五條規定，本公告自公佈之日起執行。《內蒙古自治區地方稅務局關於貫徹實施修改後的個人所得稅法有關問題的通知》（內地稅字〔2011〕203號）同時廢止。
2樓：華律網
關於補發工資個人所得稅問題，國家稅務總局在這方面沒有明確規定，根據《個人所得稅法》的規定，個人應於取得所得時繳納個人所得稅，因此，所在單位補發工資，應於補繳當月繳納個人所得稅。儘管國家稅務總局沒有對此明文規定，但可以參照所屬地區相關特殊規定執行。
3樓：
個人所得稅是唯一一個收付實現制的，你發給工人當月多少錢就這個錢計交個稅的。
單位一次補發數月工資該如何計繳個人所得稅
4樓：楊子電影
如果屬於補發以前幾個月份的工資，可按補發月份所屬期的費用扣除標準工資來計算個稅，不與發放當月的工資薪金合併計算繳納個人所得稅。
個人所得稅的徵收方式可分為按月計徵和按年計徵。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計徵應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計徵。
個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其**於中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其**於中國境內的所得，繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人**於本國的所得徵收的一種所得稅。有些國家，個人所得主體稅種，在財政收入中佔較大比重，對經濟有較大影響。
5樓：匿名使用者
按照個稅條例，原則上要是在發放當月，視為一個月工資計繳個稅的。現時操作中，本著客觀、公平原則，核算工資計算代扣個稅，往往可以進行分月計核，但在個稅申報系統申報時，需要對申報明細進行必要的調整，以使申報納稅額與代扣納稅額一致，即企業單位在總額上不存在納稅差異，但此時，存在工資核算明細與申報明細不一致的問題，這就需要在合適的時候，和主管稅務機關進行必要的溝通、說明，尋求理解與支援。
■補發工資大多是因企業資金緊張或短缺、調整工資級別等原因造成。但由於個人所得稅是按個人實際收到款項時進行納稅,按月計徵。而目前允許分攤到各月進行計算的情況,僅為採掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業等特定行業,或者是如一次性解除勞動合同、一次性獎金等有明確規定的政策。
因而對於問題所述情況,原則上應按實際發放月份合併計算個人所得稅。
但是現在各地也有不同規定,以內蒙古為例,內蒙古自治區地方稅務局公告2023年第3號《關於補發工資有關個人所得稅政策問題的公告》規定,針對內蒙古地區稅務機關基層徵收單位和納稅人普遍反映的補發工資計徵個人所得稅問題,內蒙古地稅局為統一和規範全區的政策執行標準,本著實質重於形式、公平稅負的原則,經區局研究決定,在稅務總局下文明確之前,就補發工資有關個人所得的計算口徑,釋出公告予以明確。公告規定:一、對於企業因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資,且在企業會計賬簿中按月計提,應事先向主管稅務機關提供書面說明,情況屬實的可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間,計算繳納個人所得稅。
二、對由於職務晉升、工作調動、新進人員定級等原因,按照相關工資政策規定標準調資等原因補發以往月份工資,應向主管稅務機關提供書面說明,情況屬實的可以把補發工資分攤與所屬月份工資薪金所得合併計徵個人所得稅。三、對於納稅人不符合第一條、第二條的補發工資應將補發工資與當月工資合併計算繳納個人所得稅。四、對於企業發放的具有考核性質的工資,如年終加薪、績效工資等不適用上述政策規定,應按照《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)的規定計算繳納個人所得稅。
所屬月份補發工資應納稅額=-原所屬月份已繳納的個人所得稅。
因此,就上述問題,建議您向當地稅務機關進行諮詢、協商。
補發以往月份的工資，怎麼計算個人所得稅
6樓：匿名使用者
補發以往月份的工資，可以按照年綜合所得來計算個人所得稅，即把補發的工資算入年工資總和，減去起徵線、專項附加扣除在乘以稅率來計算應交稅費額。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的餘額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；***規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體範圍、標準和實施步驟由***確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。
7樓：匿名使用者
分攤到當月，計算應納稅額。
補發以往月份的工資，計算個人所得稅時，應當把補發的工資還原到所屬月份，與原所屬月份工資相加，計算個人所得稅。納稅額應當減去原所屬月份已經納稅金額。計算公式如下：
所屬月份補發工資應納稅額=-原所屬月份已繳納的個人所得稅。
福建省地方稅務局
《關於補發工資個人所得稅政策問題的公告》
2023年第7號
為進一步規範補發工資計徵個人所得稅的徵收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關規定，現就有關問題明確如下，請遵照執行。
納稅人因政策性調資、職務晉升、工作調動、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因而補發以前月份工資，能按稅法及財務制度規定處理相關帳務的，應把補發工資還原到所屬月份重新計算當月應納個人所得稅稅款，減去相應月份已繳納稅款，計算出補發工資各月應調整的稅款，彙總合併到補發工資月份一併申報繳納個人所得稅。
8樓：匿名使用者
廣東省地方稅務局關於對補發以往月份工資計算個人所得稅問題的通知 粵地稅發[1999]239號於2023年9月18日全文失效，現在是併入當月交個稅
補發工資怎麼計算繳納個人所得稅
9樓：諾諾百科
1、如題所述，目前的普遍做法是允許還原至所屬月份計算繳納個人所得稅，計算公式為：所屬月份補發工資應納稅額=-原所屬月份已繳納的個人所得稅；
2、按照個稅法規定，工資薪金所得按月計算，應以納稅人一個月內取得的所有工資薪金所得一併計算繳納個人所得稅。在企業單位實際工作中，確實存在因政策原因、或因資金週轉困難等原因導致不能按時發放工資而採取集中補發工資的情形。
若按稅法規定計算繳納個人所得稅，納稅人的稅負明顯畸高。各地稅務機關特此而發文允許還原至所屬月份計算繳納個人所得稅的做法；
3、例如：粵地稅發[1999]239號檔案《廣東省地方稅務局關於對補發以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》、大地稅個[1997] 101號檔案《大連市地方稅務局關於明確調整個人所得稅若干政策問題的通知》均對此作了明確；
4、可見，應予結合當地稅收相關檔案規定予以核實為妥。
如何計算個人所得稅，如何計算個人所得稅？
個人所得稅每月交一次，底線是2000元 月，也就是超過了2000元的月薪才開始計收個人所得稅。工資 薪金所得專案稅率表 級數 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除法 元 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 ...
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工資個人所得稅如何計算
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