1樓：綠水青山
第一種情況：比較冬烘的做法。
這種情形主要是指企業自行約定所支付的合同款項是含稅的還是不含稅的。
其實境內企業支付給境外企業的合同款項，究竟含稅不含稅，不是約定的，是法律規定的，是不以納稅人意志為轉移的，就像通過合約來約定“重大人身傷害不負任何責任”條款一樣，根本無效。
簡單講，稅款是上交給國家的，所以不可能交給國家以外的單位或個人，所以境外企業“到手”的款項，都是不含稅的，這個無需約定。例如，某項服務約定，合同總價款100萬，稅款如何繳納境外企業不管，最終合同需保證境外企業“到手”100萬，則這個100萬就是不含稅的。
第二種情形，境外企業承擔全部稅款。
《關於《營業稅改徵增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告》的解讀》（國家稅務總局辦公廳2023年03月01日）明確如下：
“近期參與營業稅改徵增值稅試點的部分地區反映，非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的所得，如果需要交納增值稅的，在計算繳納企業所得稅時，是否應將合同價款換算成不含增值稅**計算。
“按照企業所得稅法第十九條第（一）款及企業所得稅法實施條例第一百零三條的規定，非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的所得，應以收入全額為應納稅所得額。按照現行增值稅有關規定，增值稅為價外稅，因此，在計算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的收入全額，作為企業所得稅計稅依據。舉例如下：
“非居民企業與境內某公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅部門繳納營業稅），合同價款為100萬元人民幣，合同約定各項稅費由非居民企業承擔，假定增值稅適用稅率為6%，則該境內公司應扣繳非居民企業所得稅計算如下：
“應納稅所得額=100/1+6%=94.34(萬元)
“應納稅額=94.34*10%=9.34（萬元）
“為配合營業稅改徵增值稅試點工作的順利開展，特將上述問題予以公告明確。”
對這個解讀，我們補充以下幾點：
1、這個解讀中的案例，說的合同價款是含稅的。合同總金額是100萬，境內企業代扣了9.34萬企業所得稅，5.
6604萬增值稅，0.3962萬城建稅，0.1698萬教育費，0.
1132萬地方教育費附加，實際匯往境外的淨支付額，是84.3204萬；
2、這個解讀中的案例，只計算增值稅和企業所得稅，因為城建稅等都是附加稅，是在計算得出增值稅後才能計算出來的，所以有人認為不含稅換算過程中，分母要除以（1+6%×12%）是完全錯誤的。
第三種情形，境內企業承擔全部稅款。
這可能是大多數企業所能碰到的常見情況。
我們設合同總價款（含所得稅和增值稅）為a，則淨支付額（不含所得稅和增值稅）為b，則有如下公式成立：
a—a÷（1+6%）×6%—a÷（1+6%）×10%=b
即含稅總金額—增值稅—所得稅=不含稅支付額
則a=b÷（1—10%）×（1+6%）
所以，當合同約定稅款完全由境內企業承擔時，將上述第二公式代入第一個公式，則：
扣繳增值稅= 【b÷（1—10%）×（1+6%）】÷（1+6%）×6%= b÷（1—10%）×6%；
扣繳所得稅=【b÷（1—10%）×（1+6%）】÷（1+6%）×10%= b÷（1—10%）×10%.
第四種情形，境內企業承擔所得稅，境外企業承擔增值稅。
我們設合同總價款（含所得稅和增值稅）為a，則合同約定境外企業所得為c(注意這個c和第三種情況的b不同，我們講過，最終支付給境外企業的，都是不含稅，這是不以雙方如何約定為轉移的，但在境內企業承擔所得稅的情況下，這個c應該比b多一塊兒所得稅的錢)，即淨支付額為c —c÷（1+6%）×6%，則有如下公式成立：
a—a÷（1+6%）×6%—a÷（1+6%）×10%=c—c÷（1+6%）×6%
即含稅總金額—增值稅—所得稅=合同約定的境外企業所得—該境外企業承擔的增值稅=淨支付額，則
a=c÷（1—10%）
扣繳增值稅= c÷（1—10%）÷（1+6%）×6%= c×6.2893%
扣繳所得稅= c÷（1—10%）÷（1+6%）×10%= c×10.4822%
第五種情形，境外企業承擔所得稅，境內企業承擔增值稅。
我們設合同總價款（含所得稅和增值稅）為a，則合同約定境外企業所得為d，淨支付額為d—d×10%，則有如下公式成立：
a—a÷（1+6%）×6%—a÷（1+6%）×10%=d—d×10%
即含稅總金額—增值稅—所得稅=合同約定的境外企業所得—該境外企業承擔的所得稅=淨支付額，則
a=d×（1+6%）
扣繳增值稅= d×（1+6%）÷（1+6%）×6%= d×6%
扣繳所得稅= d×（1+6%）÷（1+6%）×10%= d×10%
2樓：夏軒
根據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2：
《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：“一、（九）扣繳增值稅適用稅率。境內的**人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
”之規定，支付設計費用代扣代繳增值稅的稅率為6%.
進口物質支付給國外第三方的服務費需要交關稅和增值稅嗎？
3樓：默美男子
需要。根據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2：
《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：“一、（九）扣繳增值稅適用稅率。境內的**人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
”之規定，支付設計費用代扣代繳增值稅的稅率為6%.
4樓：匿名使用者
如果是自己的採購**人，則不包括。
其他中介機構收取的佣金計入關稅完稅**，從而繳納關稅稅額和增值稅。
進口貨物增值稅應納稅額=（關稅完稅**+關稅+消費稅）*稅率海關審定進出口貨物完稅**辦法
第十一條 以成交**為基礎審查確定進口貨物的完稅**時，未包括在該貨物實付、應付**中的下列費用或者價值應當計入完稅**：
（一）由買方負擔的下列費用：
1．除購貨佣金以外的佣金和經紀費；
第五十六條 本辦法下列用語的含義是
“購貨佣金”，指買方為購買進口貨物向自己的採購**人支付的勞務費用。
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