關於控制測試的範圍
1樓：註冊會計師
指某項控制活動的測試次數。註冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效執行的充分、適當的審計證據。
2樓：柒月黑瞳
控制測試的範圍與其它因素之間的關係：
控制執行的頻率越大測試範圍越大。
對控制的擬信賴程度越高測試範同越大。
控制測試時對審計證據的相關性與可靠性要求越高測試範同越大。
1、控制測試範圍的含義。
控制測試範圍是指某項控制活動的測試次數，註冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效執行的充分、適當的審計證據。
2.確定控制測試範圍的考慮因素。
1)執行控制的頻率。控制執行的頻率越高，控制測試的範圍越大；
2)擬信賴控制執行有效性的時間長度。註冊會計師擬信賴控制執行有效性的期間越長，控制測試的範圍越大；
3)控制的預期偏差。控制的預期偏差率越高，控制測試的範圍越大。如果控制的預期偏差率過高，註冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降低至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的；
4)通過測試與認定相關的其他控制獲取審計證據的範圍。當針對其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的範圍可適當縮小；
5)擬獲取的有關認定層次控制執行有效性的審計證據的相關性和可靠性。
3.測試人工控制的至少樣本量。
使用非統計抽樣測試人工控制時，建議註冊會計師至少測試下列數量的樣本。
4.對自動化控制的測試範圍的特別考慮。
1)資訊科技處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫執行。
2)對於一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，註冊會計師通常無須擴大控制測試的範圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效執行：
測試與該應用控制有關的一般控制的執行有效性；
確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制；
確定對交易的處理是否使用授權批准的軟體版本。
內部控制及控制測試的最終目的
3樓：飛翔雨兒
在審計調查瞭解階段或過程中，實施內部控制測試是深入解剖被審計單位內部制約機制及其作用的手段，是確定審計方向、重點和內容的基本方法。在審計實施階段或過程中，內控測試是提供證據的技術之一。在審計報告階段，內控評價是審計報告基本的、重要的內容之一。
補充：1、兩者的區別。
1)程式所屬的型別不同：瞭解內部控制屬於風險評估程式，控制測試屬於進一步審計程式。
2)目的不同：瞭解的目的是評價控制的設計、確定控制是否執行，控制測試的目的是評價控制的執行效果。
3)程式有所不同：瞭解內部控制一般採用穿行測試，而控制測試一般需要重新執行。
4)必要性不同：瞭解內部控制是必要程式，而控制測試是有條件程式，不是必要程式。
5)程式的範圍不同：在瞭解控制是否得到執行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點。測試控制執行的有效性時，需要抽取足夠數量的交易檢查或對多個不同時點觀察。
2、兩者的聯絡。
1)雖然控制測試與瞭解內部控制的目的不同，但兩者採用審計程式的型別通常相同，一般包括詢問、觀察、檢查和重新執行等。
2)如果存在某些可以使控制得到一貫執行的自動化控制，註冊會計師對控制的瞭解可以替代測試控制執行的有效性(如果是人工控制的話就不能替代)。
4樓：網友
瞭解內部控制的目的在於評價控制的設計是否合理，確定控制是否得到有效的執行。只有在瞭解了內部控制之後，才會進行下一步對內部控制的測試。
而內部控制測試的目的就是測試控制執行的有效性，得出的結果來確定實質性測試的範圍等。
控制測試的含義和用處？
5樓：匿名使用者
【控制測試】
指的是測試控制執行的有效性。控制執行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程式的設計與執行是否完整與有效而實施的審計程式。
註冊會計師在瞭解被審計單位的內部控制之後，只有對那些準備依賴的內部控制執行控制測試，並確信其得到正確的執行時，才能減少實質性測試審計程式，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。
註冊會計師在確定某項控制的測試範圍時通常考慮下列因素：
1．在整個擬信賴的期間，被審計單位執行控制的頻率。控制執行的頻率越高，控制測試的範圍越大。
2．在所審計期間，註冊會計師擬信賴控制執行有效性的時間長度。擬信賴控制執行有效性的時間長度不同。在該時間長度內發生的控制活動次數也不同。
註冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的範圍。擬信賴期間越長，控制測試的範圍越大。
3．為證實控制能夠防止或發現並糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性。對審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制測試的範圍越大。
4．通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的範圍。針對同一認定，可能存在不同的控制。當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的範圍可適當縮小。
5．在風險評估時擬信賴控制執行有效性的程度。註冊會計師在風險評估時對控制執行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的範圍越大。
6．控制的預期偏差。預期偏差可以用控制未得到執行的預期次數佔控制應當得蝨l執行次數的比率加以衡量（也可稱為預期偏差率）。考慮該因素，是因為在考慮測試結果是否可以得}n控制執行有效性的結論時，不可能只要出現任何控制執行偏差就認定控制執行無效，所以需要確定一個合理水平的預期偏差率。
控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的範圍越大。如果控制的預期偏差率過高，註冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。
6樓：吡喃時代
控制測試是指用於評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的執行有效性的審計程式。
對那些準備依賴的內部控制執行控制測試，並確信其得到正確的執行時，才能減少實質性測試審計程式，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。
參考：
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