1樓：來自清水塘豐盈窈窕的荷草
這個題應該是屬於中級會計實務的問題，要不然就是大學的中級財務會計學。
實際利率這部分要先搞懂複利 & 現值的含義和關係~~
然後就能弄明白上面的公式是那裡來的了~~
再然後，別以為要解上面那個恐怖的式子，咱們會計要牢記除了加減乘除咱連乘方都用不大著……
上面的東西可以查表，就像高中查三角函式值表一樣，有個複利年金現值係數表和一個複利現值係數表，插值法弄出來就好啦~~
你這個題我懶得算了（原諒我剛考完期末考試），我給你找了個幾乎一模一樣的，而且步驟很全，研究一下吧~~
加油！！
20×9年1月1日，甲公司支付價款1 000 000元（含交易費用）從上海**交易所購入a公司同日發行的5年期公司債券12 500份，債券票面價值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，於年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司沒有意圖將該債券持有至到期，劃分為可供**金融資產。
其他資料如下：
（1）20×9年12月31日，a公司債券的公允價值為1 200 000元（不含利息）。
（2）2×10年12月31日，a公司債券的公允價值為1 300 000元（不含利息）。
（3）2×11年12月31日，a公司債券的公允價值為1 250 000元（不含利息）。
（4）2×12年12月31日，a公司債券的公允價值為1 200 000元（不含利息）。
（5）2×13年1月20日，通過上海**交易所**了a公司債券12 500份，取得價款1 260 000元。
假定不考慮所得稅、減值損失等因素。
計算該債券的實際利率r：
59000×（1+r）-1+59000×（1+r）-2+59000×（1+r）-3+59000×（1+r）-4+(59000+1250000)×(1+r)-5=1000000
採用插值法，計算得出r=10%。
日期 現金流入（a） 實際利息收入（b）=期初(d)×10% 已收回的本金（c）=(a)-(b) 攤餘成本餘額(d)=期初(d)-(c)
20×9年1月1日 1 000 000
20×9年12月31日 59 000 100 000 -41 000 1 041 000
2×10年12月31日 59 000 104 100 -45 100 1 086 100
2×11年12月31日 59 000 108 610 -49 610 1 135 710
2×12年12月31日 59 000 113 571 -54 571 1 190 281
2×13年12月31日 59 000 118 719* -59 719 1 250 000
小計 295 000 545 000 -250 000 1 250 000
2×13年12月31日 1 250 000 - 1 250 000 0
合計 1 545 000 545 000 1 000 000 -
2×13年1月20日 1 260 000 69 719** 1 190 281 0
*尾數調整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）
**尾數調整：1 260 000-1 190 281=69 719（元）
根據表9-3中的資料，甲公司的有關賬務處理如下：
（1）20×9年1月1日，購入a公司債券
借：可供**金融資產——a公司債券——成本 1 250 000
貸：銀行存款 1 000 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 250 000
（2）20×9年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息
借：應收利息——a公司 59 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 41 000
貸：投資收益——a公司債券 100 000
錯：銀行存款 59 000
貸：應收利息——a公司 59 000
借：可供**金融資產——a公司債券——公允價值變動 200 000
貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 200 000
（3）2×10年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息
借：應收利息——a公司 59 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 45 100
貸：投資收益——a公司債券 10 4100
借：銀行存款 59 000
貸：應收利息——a公司 59 000
借：可供**金融資產——a公司債券——公允價值變動 100 000
貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 100 000
（4）2×11年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息
借：應收利息——a公司 59 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 49 610
貸：投資收益——a公司債券 108 610
借：銀行存款 59 000
貸：應收利息——a公司 59 000
借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 50 000
貸：可供**金融資產——a公司債券——公允價值變動 50 000
（5）2×12年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息
借：應收利息——a公司 59 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 54 571
貸：投資收益——a公司債券 113 571
借：銀行存款 59 000
貸：應收利息——a公司 59 000
借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 50 000
貸：可供**金融資產——a公司債券——a公司債券 50 000
（6）2×13年1月20日，確認**a公司債券實現的損益
借：銀行存款 1 260 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 59 719
投資收益——a公司債券 130 281
貸：可供**金融資產——a公司債券——成本 1 250 000
——公允價值變動 200 000
a公司債券的成本=1 250 000（元）
a公司債券的利息調整餘額=-250 000+41 000+45 100+49 610+54 571=-59 719（元）
a公司債券公允價值變動餘額=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000（元）
同時，借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 200 000
貸：投資收益——a公司債券 200 000
應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000（元）
假定甲公司購買的a公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以複利計算。此時，甲公司所購買a公司債券的實際利率r計算如下：
（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）×（1+r）-5=1 000 000
由此計算得出r≈9.05%
表9-4在插入的**內有哦，這裡是純文字版……
表9-4 單位：元
日期 現金流入（a） 實際利息收入(b)=期初(d)×9.05% 已收回的本金（c）=(a)-(b) 攤餘成本餘額（d）=期初(d)-(c)
20×9年1月1日 1 000 000
20×9年12月31日 0 90 500 -90 500 1 090 500
2×10年12月31日 0 98 690.25 -98 690.25 1 189 190.25
2×11年12月31日 0 107 621.72 -107 621.72 1 296 811.97
2×12年12月31日 0 117 361.48 -117 361.48 1 414 173.45
2×13年12月31日 295 000 130 826.55* 164 173.45 1 250 000
小計 295 000 545 000 -250 000 1 250 000
2×13年12月31日 1 250 000 - 1 250 000 0
合計 1 545 000 545 000 1 000 000 -
2×13年1月20日 1 260 000 -154 173.45** 1 414 173.45 0
*尾數調整：1 250 000+295 000-1 414 173.45=130 826.55(元)
**尾數調整：1 260 000-1 414 173.45=-154 173.45(元)
根據表9-4中的資料，甲公司的有關賬務處理如下：
（1）20×9年1月1日，購入a公司債券
借：可供**金融資產——a公司債券——成本 1 250 000
貸：銀行存款 1 000 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 250 000
（2）20×9年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動
借：可供**金融資產——a公司債券——應計利息 59 000
——利息調整 31 500
貸：投資收益——a公司債券 90 500
借：可供**金融資產——a公司債券——公允價值變動 200 000
貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 200 000
（3）2×10年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動
借：可供**金融資產——a公司債券——應計利息 59 000
——利息調整 39 690.25
貸：投資收益——a公司債券 98 690.25
借：可供**金融資產——a公司債券——公允價值變動 100 000
貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 100 000
（4）2×11年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動
借：可供**金融資產——a公司債券——應計利息 59 000
——利息調整 48 621.72
貸：投資收益——a公司債券 107 621.72
借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 50 000
貸：可供**金融資產——a公司債券——公允價值變動 50 000
（5）2×12年12月31日，確認a公司債券實際利息收入、公允價值變動
借：可供**金融資產——a公司債券——應計利息 59 000
——利息調整 58 361.48
貸：投資收益——a公司債券 117 361.48
借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 50 000
貸：可供**金融資產——a公司債券——公允價值變動 50 000
（6）2×13年1月20日，確認**a公司債券實現的損益
借：銀行存款 1 260 000
可供**金融資產——a公司債券——利息調整 71 826.55
投資收益——a公司債券 354 173.45
貸：可供**金融資產——a公司債券——成本 1 250 000
——應計利息 236 000
——公允價值變動 200 000
a公司債券的成本=1 250 000（元）
a公司債券的利息調整餘額
=-250 000+31 500+39 690.25+48 621.72+58 361.48=-71 826.55(元)
a公司債券的應計利息餘額=59 000+59 000+59 000+59 000=23 6000（元）
a公司債券公允價值變動餘額=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000（元）
**a公司債券實現的損益=1 260 000-（1 250 000-71 826.55+236 000+200 000）=1 260 000-1 614 173.45=-354 173.
45(元)
同時，借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——a公司債券 200 000
貸：投資收益——a公司債券 200 000
應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額
=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000(元)
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