1樓：綠水青山
一、審計主要內容：
1、竣工決算編制依據。編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
2、關於材料價差的問題，操作方法如下：
（1）、正常條件下，根據雙方簽定《建設工程施工合同》中約定的關於工程**調整的方法進行調整；一般的調整方法為，主要材**按合同工期內市場平均**調整，次材係數也是一樣，市場**按照當地管理部門頒發的材料資訊價和市場調查相結合來確定。
（2）、對於特殊材料，一般應有甲乙雙方簽定工程**，調整時也按此**，對於**的真實性，一般參考資訊價，沒有的應進行市場詢價，當然不可能百分之百確定材料的**，知道範圍，差別不大較合理就行。
（3）、對於什麼手續都沒有的材料，按找當地資訊價結合市場詢價來確定
3、 變更及隱蔽工程的簽證：
1）、對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列專案等資料是否有出入，對原投標預算書中的未做的專案要予以取消，再核增變更中的專案。
2）、變更增加的專案是否有已包括在原有專案的工作內容中，以期防止重複計算。
3）、變更籤證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現場核查並向現場當事人進行了解。核查後加以核定。
4、工程量計算書，這是審計中最為重要且繁雜的工作要認真準確的做好。
1）、核查工程量的計算是否符合工程量計算規則，對於和定額子目不符專案的換算是否準確。定額子目套用是否合理，有否就高的現象。計算公式的數字運算是否正確，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。
2）、對於無圖紙的專案要深入現場核實，必要時可採用現場丈量實測的方法。
3）、鋼筋計算要對照圖紙仔細複核，這項工作要更加細緻，也是最容易出問題的地方，不能怕麻煩而掉以輕心。
二、審計的實施
1、要抓好專案周圍環境的監測與調控
專案審計開始前，首先要進行調查研究，瞭解建設專案基本概況，特別是掌握好與專案有關的環境情況，包括專案建設單位管理人員、設計人員、監理質檢人員、施工承包商等相關情況，理清他們相互之間的關係，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關係。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關係，這些關係的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性，更有可能影響到一線審計人員的具體業務操作。因而，審計要分析環境因素可能對審計業務質量造成的影響，合理編配，選好主審。
在這一關鍵控制點中，各專業審計人員的指任要體現不確定性，審計工作的排程要符合嚴密組織性，力戒由一人長期擔任專案主審。在審計組進審時，凡是與被審計單位或專案相關單位有利害關係的審計人員，一律實行審計迴避，不得參與入圍，這是保證審計客觀公正的前提。
2、要搞好審計組智力資源的優化配置
建設專案竣工決算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。所以，在組成審計組時，應綜合考察被審單位基本情況，審計任務繁簡程式，審計人員的專業特長、工作能力，尤其是要考慮審計人員的綜合適應能力，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。
二是審計組人員結構與所審專案和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。如，土建工程決算審計一般比其他單位工程的任務量要大，可分別安排兩名熟悉土建預決算的審計人員按「建施」和「結施」兩部分分別計算各自分項工程。而水、暖、電安裝工程則每專業安排一名業務較熟練的人員任主審併兼另一個安裝專業的助審，另一安裝專業的主審又可兼任這一專業的助審。
這樣，既能夠充分發揮審計人員特長，又起到審計組內部的制約與監督作用。三是重點選拔審計組長或主審。審計組長或主審應具有駕馭整體專案審計的工作能力，除應具有豐富的專業知識、實踐經驗和較高的政策水平外，還應具有較高的組織協調能力，能夠充分提高審計工作的效率。
在具體工作實施中，審計組長或主審要站在審計戰略的高度，制訂工作計劃、實施方案，對組員實施全程化管理。組員之間相互取長補短，避免因知識、技能水平偏差，工作經驗不足而帶來的審計風險。
3、要發揮主審在審計過程中的主導作用
建設專案審計，要求專案主審精通基建工程審計業務，熟悉有關法律、法規、定額、組價原則和程式。在對建設單位報送的工程決算彙總表、施工圖紙、現場鑑證、合同、單位工程決算書、工程量計算書、設計變更、各分部和總體驗收資料、基建財務收支、專案報建手續、施工企業資質、取費級次等進行認真審查的基礎上確定審計重點和工作切入點。一般情況下，工程主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金）的計取和材料**核定為主要內容，實現每個環節的質量控制。
並將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到100％透明。工程量計算、定額套用和費用計取實行主審終身負責制，貫徹誰計算誰負責原則。材料**確定實行主審參與調查、主審編制定價表，並與審計組長和主管領導共同確定制度，同時還要負責同甲乙雙方核對正誤，彙總計算工程總價。
4、要將一線勘察貫穿專案審計全過程
送達與就地審計是建設專案審計所採用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業成本，提高工作效率，促進審計人員廉潔自律的優勢，但也存在工程現場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照，易給正確計算審計結果造成困難的弊端。因此，審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。
在實際勘察中，審計組要做到「五查」：一是查竣工專案是否按原設計圖紙施工，有無未施工專案、未完成工程量。二是查實際變更是否與變更鑑證相符。
所辦簽證是否合理即與定額所包含內容是否有重複計算之嫌等。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現象。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。
五是查實際使用建設、安裝材料規格、品質、等級情況，為決算定價打好基礎。在現場勘察時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少參加二人以上，勘察記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，並整理歸檔。
5、要逐步完善市場**調查機制
竣工決算中的建築、安裝工程材料及裝置**是直接影響建設專案審計質量的重要因素。在當前我國市場經濟尚不十分完善的今天，建築安裝材料質量技術標準存在著較大的差別，加之部分施工隊伍受利益驅動作弊行為較多，給審計工作帶來很大難度。因而，審計中要特別注意對材料**的審查。
一是建立建築安裝工程材料**調查資訊網路，審計部門可通過internet網路、當地主要經營商（物資、建材、金屬、木材、五金、電器、水暖配件供銷機構）建立**調查網路，定期調查，認真登記臺賬。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查瞭解建設單位當時市場考察情況。
四是直接到**廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終決算**。
6、要嚴把審計結果控制關
狹義的審計程式一般指從制發通知書到出具並送達審計意見書和審計決定書為止的審計全過程。廣義的審計程式一般指開展審計活動的全過程，包括審計準備階段、實施階段和後續審計階段。整個過程中，審計終結和報告階段的控制尤為重要。
因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案、載入史冊。對此，在完善前期各項程式的基礎上，還要把「三關」：一是要嚴格審計工作底稿分級複核制度。
主審在工程量計算、套取定額、計取費用，要編制審計工作底稿，經甲乙雙方及專案相關單位公開核對，加蓋工程造價專業資格證章後，交審計組長進行復核；複核機構或專職複核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或專案相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告複核後，再提交審計機關。
複核機構或複核人員在複核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書複審完結後要經複核人員簽字後反饋給主審，主審再對複核中存在的問題作重新核實。複核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。
當然，對審計結果的重點控制，並不意味著輕視其他環節控制，如嚴格執行《國家審計基本準則》中規定的資料承諾制度、聽證制度、執法過錯追糾制度等，這些制度也都能起到防範審計風險的作用。
三、 審計中特別應注意的若干若干問題：
（一）土建部分：
1、土方工程：
1）、挖土方工作量，在原做工程標底時，往往不瞭解現場實際標高，只按設計室外地坪計算，而實際施工時，往往現場標高與設計標高有較大差距，挖填運土方工程與標底工程量也大不相同。竣工結算時應按實際現場標高調整土方工程量（並根據不同土壤類別分別計算）；
2）、幹、溼土在做標底時往往甲方不能提供地質勘探圖，做標底人就無法確定乾溼土實際工作量。這一部分在結算時也應按實際發生量調整。雨季基坑抽水應包括在冬雨季施工費用中，而不能單獨計取抽水費用等；
3）、施工方在做結算時對溼土除按溼土計價外，往往還要抽水機抽水臺班費（臺班數量常有甲方簽證），該溼土在定額中已包括抽水機械費，屬於重複計算；
4）、餘土外運費用，施工方往往將全部土方都計入外運，而稽核時，應落實土方有無現場回填，如有現場土方回填，則應扣該部分工程量，並落實土方外運的實際運距是多少。
2、基礎工程：
基礎工程大部分屬隱蔽工程，在竣工後，常常無法看到實際施工情況。施工方對於變更部分只計算增加部分，而不計算減少部分，從而加大工程成本，這就需要審計人員認真複查原標底中對該部分是否已做，如該項已做入標底，則該增加的增加，未做部分必須扣減。
3、主體部分：
對於結構主體的變更比較直觀，大部分均可從變更檔案中找到，對於變更較大的專案，施工方有時將該部分的鋼筋量有意做大，由於鋼筋的計算量大且繁雜，稽核人員怕麻煩對於這部分有時不能仔細的稽核，而造成該減的部分不能核減，從而增加了工程造價。
4、裝修部分：
1）、一個工程由於種種原因，往往裝修變更專案比較繁雜，今天一個變更要改這樣做，過幾天又要改成另外一種做法。一個工程至竣工，變更往往有幾十份或上百份變更。做了又改，改了再做，造成施工損失。
施工方往往利用甲方管理人員管理不嚴，明明未做某項變更，在決算書中卻做了此項，這樣就出現了多算而無法落實的情況，對於這種情況，稽核人員在審計時，就要求施工方提供能夠令人信服的證據，嚴格把關，確實因變更發生了增加工作量，可以通過，否則就不予增加；
2）、因現在市場上的各種材料**因廠家不同、質量不同**差別很大，變更後某種材料為市場價，不能以施工方報的價為準，應多方調查市場的實際**後來確定材料**，做到**確定後，既不能使施工方虧本，又不能讓甲方白白多付費用，從而達到控制造價的目的；
3）、嚴格審查變更籤證，對於明確不合乎實際的簽證要認真落實，能套用定額的按定額做，無法套用定額專案，可根據多年稽核經驗予以認定。所辦簽證是否合理即與定額所包含內容是否有重複計算之嫌等。
（二）安裝部分：
1、套用定額不正確：安裝工程預算定額每項子目對應一定的施工工序、工藝，而施工單位的結算往往不能嚴格按照定額要求，相似的子目，套用安裝費高的子目；
2、定額換算調整不正確：對定額允許調整專案，應嚴格按照定額說明進行換算，對於定額中已經含有的材料費，不應重複計取主材費用；
3、工程量計算錯誤：主要表現為工程量計算未按定額要求的計算規則，有的工程量沒有依據，既沒有圖紙，也沒有任何變更籤證，造成工程量虛高。並且工程量的虛高，不是很容易被發現，所以審計過程中，應謹慎仔細做到與實際相符；
4、主材**不符合實際，安裝主材品種多，並且大部分是造價資訊中沒有的材料，找不到指導價。市場**又三六九等，施工單位就有一定的活動餘地，所以要求審計人員一定要了解市場，根據工程相關資料、實情，把握準確。
5、取費正確與否。
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