1樓：匿名使用者
回答1：
產生這個問題，因為你混淆了個別資產負債表和合並資產負債表。
合併資產負債表的時候，是站在一個整體的基礎上來考慮的，就是合併方沒有長期股權投資，被合併方沒有所有者權益。
所以在合併資產負債表的時候，先要做一筆抵消分錄，把合併方的長期股權投資和被合併方的權益抵消。
借：股本
資本公積
盈餘公積
利潤分配—未分配利潤
貸：長期股權投資
接著，由於被合併方年初至購買日有留存收益，在上一步被抵消了，要反映到合併資產負債表中，就要做一筆調整分錄，
借：資本公積
貸：盈餘公積
利潤分配—未分配利潤
這裡的分錄都是在合併資產負債表的時候做的，和合並方，被合併方的個別資產負債表無關。
回答2：
首先，同一控制下企業合併，是按合併日取得被合併方所有者權益賬面價值的份額入賬的，初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差異入「資本公積」。
如果是衝減資本公積，當資本公積不足衝減時，分別衝減「盈餘公積」和「未分配利潤」。
其次，合併資產負債表時，抵銷分錄已將被合併方的所有者權益（包括被合併方的盈餘公積和未分配利潤，也即截止到合併日的所有留存收益）全部抵銷。
第三，對於被合併方合併前實現的留存收益，應歸屬於合併方，要在合併資產負債表上反映為集團整體的留存收益。必然要增加「盈餘公積」和「未分配利潤」。
從合併時的分錄：
借：長期股權投資
借：資本公積——股本溢價
貸：銀行存款等
來考慮，相當於合併資產負債表時的分錄應該是：
借：長期股權投資
借：資本公積——股本溢價（初始投資差額 + 歸屬合併方的盈餘公積、未分配利潤）
貸：銀行存款等
貸：盈餘公積
貸：未分配利潤
即用合併時的對價的賬面價值，換回了長期股權投資，並且還有合併前的被合併方實現的部分損益。
從以上分錄可以看出，應從「資本公積」轉入「盈餘公積」和「未分配利潤」
如果資本公積——股本溢價貸方餘額小於被合併方在合併前實現的留存收益中歸屬於合併方的部分，則分錄就要變為（初始投資時差額=初始投資成本-支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值——>資本公積；資本公積不足衝減的，調整留存收益）：
借：長期股權投資
借：資本公積——股本溢價
借：盈餘公積
借：未分配利潤
貸：銀行存款等
貸：盈餘公積
貸：未分配利潤
以上分錄借貸方都為盈餘公積和未分配利潤，所以就沒有必要將超過資本公積——股本溢價的部分再調整了。
綜上，同一控制下企業合併，被合併方在合併前實現的留存收益中歸屬於合併方的部分，以合併方賬面資本公積（資本溢價）為限，在合併資產負債表中，自「資本公積」轉入「盈餘公積」和「未分配利潤」。
2樓：匿名使用者
第一個的意思就是 借：資本公積
貸：法定公積金
利潤分配—未分配利潤
數字就是合併前實現的留存收益，如果資本公資不夠的話，在資產負債表上披露出來。
第二：同一控制下的，關聯方進行的交易時不產生利潤的，所以計入當期損益。成本是和利潤相配比的，能產生利潤才會有費用。
第三:一般個別報表出來之後才編合併報表，年年如此。編合併報表時不改變個別報表。
你好，請問」cpa會計25章同一控制下企業合併為什麼沒有恢復留存收益「這個問題你清楚了嗎？
3樓：
25章的合併報表有個分錄
借：投資收益
少數股東損益
未分配利潤-年初
貸：提前盈餘公積
對投資者分配 的股利
未分配利潤-年末
這個分錄就是把子公司的利潤合併到集團當中去了，所以不需要再恢復留存收益
而在企業合併時，沒有考慮損益，視同在年初已經是母公司的子公司了。需要恢復留存收益，實際就是在母公司的資本公積和子公司的未分配利潤的較小值轉入集團的未分配利潤。
不知道回答的怎麼樣？
（關於會計）非同一控制下的企業合併為什麼不需將留存收益自資本公積轉入留存收益呢？
4樓：活寶笑死了算了
1、同一控制下合併，是按合併日取得被合併方所有者權益賬面價值的份額入賬的，初始成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差異入「資本公積」。
2、如果是衝減資本公積，當資本公積不足衝減時，分別衝減「盈餘公積」和「未分配利潤」。
3、合併資產負債表時，抵銷分錄已將被合併方的所有者權益（包括被合併方的盈餘公積和未分配利潤，也即截止到合併日的所有留存收益）全部抵銷。
4、對於被合併方合併前實現的留存收益，應歸屬於合併方，要在合併資產負債表上反映為集團整體的留存收益。必然要增加「盈餘公積」和「未分配利潤」。
合併時的分錄：
借：長期股權
借：資本公積——股本溢價
貸：銀行存款等
來考慮，相當於此時的分錄是：
借：長期股權
借：資本公積——股本溢價
貸：銀行存款等
貸：盈餘公積
貸：未分配利潤
即用合併時的對價的賬面價值，換回了長期股權，並且還有合併前的被合併方實現的部分損益。
從以上分錄可以看出，應從「資本公積」轉入「盈餘公積」和「未分配利潤」
如果資本公積——股本溢價貸方餘額小於被合併方在合併前實現的留存收益中歸屬於合併方的部分，則分錄就要變為（初始時差額=初始成本-支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值——>資本公積；資本公積不足衝減的，調整留存收益）：
借：長期股權
借：盈餘公積
借：未分配利潤
貸：銀行存款等
貸：盈餘公積
貸：未分配利潤
以上分錄借貸方都為盈餘公積和未分配利潤，所以就沒有必要將超過資本公積——股本溢價的部分再調整了。
所以，同一控制下合併，被合併方在合併前實現的留存收益中歸屬於合併方的部分，以合併方賬面資本公積（資本溢價）為限，在合併資產負債表中，自「資本公積」轉入「盈餘公積」和「未分配利潤」。
同一控制下企業合併為什麼要由資本公積轉入留存收益
5樓：布樂正
同一控制下企業合併的基本處理原則是視同合併後形成的報告主體在合併日及以前期間一直存在（即一體化存續），在合併資產負債表中，對於被合併方在企業合併前實現的留存收益（盈餘公積和未分配利潤之和）中歸屬於合併方的部分，自合併方的資本公積轉入留存收益。
在合併工作底稿中，應編制下列會計分錄。
借：資本公積（以資本溢價或股本溢價的貸方餘額為限）
貸：盈餘公積 未分配利潤
合併方為進行企業合併發生的有關費用的處理：
計入當期損益財會〔2014〕14號第五條新增規定，「合併方或購買方為企業合併發生的審計、法律服務、評估諮詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當於發生時計入當期損益。」
即無論是同一控制下的企業合併還是非同一控制下的企業合併中，購買方為企業合併發生的審計、法律服務、評估諮詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當於發生時計入當期損益「管理費用」科目。
另外，財會〔2014〕14號第六條規定：「與發行權益性**直接相關的費用，應當按照《企業會計準則第37號——金融工具列報》〔cas37〕的有關規定確定。」根據cas37規定，發行權益性**的直接相關費用，應當衝減發行權益性**收到的對價後計入相關權益專案。
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