1樓：龍泉
財稅[2013]37號
一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。
解讀：取消試點與非試點地區的規定，統稱為境內。
（一）國際運輸服務，是指：
1．在境內載運旅客或者貨物出境；
2．在境外載運旅客或者貨物入境；
3．在境外載運旅客或者貨物。
（二）境內的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營範圍應當包括「國際運輸」；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營範圍應當包括「國際航空客貨郵運輸業務」。
（三）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。
財稅[2013]37號
二、境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務（以下稱港澳臺運輸服務），適用增值稅零稅率。
解讀：此條款為新增，實為財稅[2012]86號已明確的內容。
境內的單位和個人適用增值稅零稅率，以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》並具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務的，應當取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》並具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當具有獲得港澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營範圍應當包括「國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務」。
解讀：此條款為新增，實為財稅[2012]86號已明確的內容。
三、境內的單位和個人提供期租、程租和溼租服務，如果租賃的交通運輸工具用於國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規定申請適用零稅率。
解讀：此條款為新增內容。
財稅[2013]37號
四、境內的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按照《試點實施辦法》第十二條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率；如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。外貿企業兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免退稅辦法。
五、境內的單位和個人提供適用零稅率應稅服務的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用零稅率後，36個月內不得再申請適用零稅率。
解讀：此條款為新增內容。
六、境內的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
財稅[2013]37號
七、境內的單位和個人提供的下列應稅服務免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外：
（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
（三）儲存地點在境外的倉儲服務。
（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
（五）在境外提供的廣播影視節目(作品)的發行、播映服務。
（六）符合本規定第一條第（一）項規定但不符合第一條第（二）項規定條件的國際運輸服務。
（七）符合本規定第二條第一款規定但不符合第二條第二款規定條件的港澳臺運輸服務。
（八）向境外單位提供的下列應稅服務：
1．技術轉讓服務、技術諮詢服務、合同能源管理服務、軟體服務、電路設計及測試服務、資訊系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、智慧財產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑑證服務、諮詢服務、廣播影視節目(作品)製作服務、期租服務、程租服務、溼租服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑑證服務和諮詢服務。
2.廣告投放地在境外的廣告服務。
八、零稅率應稅服務的免抵退稅的計算
1．零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：
零稅率應稅服務免抵退稅計稅**為提供零稅率應稅服務取得的全部價款。
2．當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：
（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
（2）當期期末留抵稅額》當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
「當期期末留抵稅額」為當期《增值稅納稅申報表》的「期末留抵稅額」
3．零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的，可結合現行出口貨物免抵退稅公式一併計算免抵退稅。
2樓：林依然
一、零稅率與免稅的共同點
均負有納稅義務。提供零稅率和免稅服務的單位和個人都負有納稅義務，相應的銷售額應在增值稅申報表中申報。
這點有別於不徵稅收入，取得的不徵稅收入沒有納稅義務，無須在增值稅申報表中申報。
不繳納增值稅。零稅率與免稅從形式上看都表現為納稅人不繳納增值稅，或者說是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅。
不得開具增值稅專用發票。提供零稅率應和免稅服務均不得開具增值稅專用發票。《適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第11號)第七條規定，實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。
《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文附件1)第五十三條規定提供免徵增值稅應稅服務不得開具增值稅專用發票。
同時適用時可以選擇。財稅〔2016〕36號文附件1《營業稅改徵增值稅試點 實施辦法》第四十八條第二款規定，納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
二、零稅率與免稅的不同點
適用範圍不同。增值稅零稅率僅僅適用於跨境應稅行為，而增值稅免稅政策不限於跨境應稅行為，也適用於境內發生的應稅行為。財稅〔2016〕36號文附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十五條第(四)項規定，境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。
具體範圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
財稅〔2016〕36號文附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》規定了四十類專案免徵增值稅;財稅〔2016〕36號文附件4也規定了一些跨境應稅行為適用增值稅免稅政策的情形。
此外，財稅〔2016〕36號文附件1第十九條規定，小規模納稅人發生應稅行為 適用簡易計稅方法計稅。第三十四條規定，簡易計稅方法的應納稅額指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
可見，小規模納稅人計算增值稅額時適用徵收率，但是由財稅〔2016〕36號文附件1第十五條的規定可知，零稅率是增值稅稅率的一種，所以增值稅零稅率政策僅適用於一般納稅人，不適用於小規模納稅人。而增值稅免稅政策既適用於一般納稅人又適用於小規模納稅人。
優惠幅度不同。增值稅零稅率不僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅，而且，以前各交易環節(或流通環節)的累積增值額也不用繳納增值稅，具體通過允許抵扣進項稅額來實現。但增值稅免稅政策僅僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅，進項稅額不允許抵扣，計入交易成本，如果稅務和會計上已經抵扣了，需會計核算不同。
實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還。同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0。
故而，零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。增值稅免稅核算中進項稅額不允許抵扣，會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。
銷售免稅貨物只能開具普通發票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。因此，免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。
稅收徵管程式不同。零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規定，就可以適用增值稅零稅率，並按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續。
增值稅免稅是一項稅收優惠政策，一般要 按照稅收優惠管理的相關要求，或先經稅務機關審批，或報送稅務機關備案。
收入影響不同。適用零稅率與免徵增值稅的區別還影響到企業所得稅。直接減免的增值稅屬於財政性資金。
而財政性資金要符合3個條件，才可以作為不徵稅收入：企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付檔案;財政部門或其他撥付資金的**部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業對該資金以及以該資金髮生的支出單獨進行核算。
關於營改增（零稅率和免稅政策的問題） 10
3樓：匿名使用者
簡答來說就是國外給你打錢進入公司帳，你開展國際聯運業務時就免徵增值稅。
4樓：國稅學長
提供國際貨物運輸**服務的納稅人，其業務的上下端分別是：上端是委託人，可以是發貨人或其**人（另一家貸代企業），也可以是收貨人或其**人（另一家貨代企業）；下端則不同，必須是直接提供國際貨物運輸服務的運輸企業，不能是貨代企業。
「營改增」試點納稅人適用零稅率的服務有哪些
5樓：hd一川
《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》
一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
（一）國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
1.在境內載運旅客或者貨物出境。
2.在境外載運旅客或者貨物入境。
3.在境外載運旅客或者貨物。
（二）航天運輸服務。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
1.研發服務。
2.合同能源管理服務。
3.設計服務。
4.廣播影視節目(作品)的製作和發行服務。
5.軟體服務。
6.電路設計及測試服務。
7.資訊系統服務。
8.業務流程管理服務。
9.離岸服務外包業務。
離岸服務外包業務，包括資訊科技外包服務（ito）、技術性業務流程外包服務（bpo）、技術性知識流程外包服務（kpo），其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》相對應的業務活動執行。
10.轉讓技術。
（四）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程專案在境外的建築服務。
2.工程專案在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.儲存地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.智慧財產權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑑證諮詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。
（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務專案，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用於國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。
境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、溼租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、溼租服務，由出租方適用增值稅零稅率。
境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率。
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