1樓：匿名使用者
就是稅前利潤可以用來彌補以前年度的虧損，彌補完後在進行應納稅計算，但只能彌補五年內。
依據《企業所得稅法》：
第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。
第十八條 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
2樓：創作者
所得稅彌補以前年度虧損：企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
根據《企業所得稅法實施條例》第五條
企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。
《企業所得稅法》第十八條
企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
舉例：假設某企業2023年虧損50萬元，以後五年彌補虧損前分別有所得額2023年5萬元、2023年7萬元、2023年9萬元、2023年12萬元、2023年15萬元，每年用當年所得彌補虧損後所得額均為零。因此，從2023年到2023年無需繳納企業所得稅，五年共彌補虧損額48萬元，還剩2萬元虧損。
3樓：匿名使用者
《企業所得稅法》規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。《企業會計準則第18號———所得稅》規定，可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的數額，應當以很可能獲得用來可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限。
在資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。
本文舉例說明企業在每期彌補以前年度虧損的會計處理。
某公司2023年度應納稅所得額為-500萬元，此前年度無待彌補的虧損，適用企業所得稅稅率為33%。該公司判斷在未來彌補期間能夠獲得足夠的應納稅所得額，用以抵扣遞延所得稅資產的利益。
1.2023年末，應確認遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產 1 650 000（5000000×33%）
0 q1 b! a- t5 d* g! ]貸：所得稅費用 1 650 000
2.（1）國家稅務總局《關於填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅發〔2008〕635號）規定，按月（季）度據實預繳所得稅的預繳期可以彌補以前年度的虧損。該公司2023年前兩個季度累計實現應納稅所得額為100萬元，已預繳企業所得稅25萬元（100×25%），未彌補虧損。
2023年第三季度累計實現應納稅所得額150萬元。這時，應以第三季度實現的應納稅所得額50萬元（150－100）彌補2023年度的虧損。由於該公司2023年適用企業所得稅稅率為25%，與2023年的適用稅率發生了變化，按照《企業會計準則第18號———所得稅》的規定，適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用。
調整2023年度確認的遞延所得稅資產：
借：所得稅費用 400 000（5 000 000×33%－5 000 000×25%）
) j5 d4 m+ a" k0 g- @ f, ?貸：遞延所得稅資產 400 000。
彌補2023年度虧損，抵減確認的遞延所得稅資產：
借：所得稅費用 125 000（500 000×25%）
貸：遞延所得稅資產 125 000
（2）2023年第四季度累計實現應納稅所得額300萬元，以第四季度實現的應納稅所得額150萬元（300－150）彌補虧損。
彌補2023年度虧損，抵減確認的遞延所得稅資產：
借：所得稅費用 375 000（1 500 000×25%）
: x0 h2 r9 k# ]1 y7 h4 i貸：遞延所得稅資產 375 000
（3）2023年度彙算清繳納稅調整後應納稅所得額為310萬元，稅務機關退還了第一季度和第二季度預繳的企業所得稅，實質是允許彌補2023年度的虧損。退還稅款和彙算清繳調增的10萬元（310－300）對應的應納稅所得額為110萬元（100＋10），應予彌補2023年度的虧損，抵減確認的遞延所得稅資產：
借：所得稅費用 275 000（1 100 000×25%）
# a, t7 @* g6 w" {% ~貸：遞延所得稅資產 275 000
假如多預繳的企業所得稅沒有退還，而是稅務機關與企業達成抵頂下一年度應納稅款的協議，這時預繳稅款的100萬元應納稅所得額沒有彌補虧損，因此，不能作抵減確認的遞延所得稅資產的會計處理，只能對納稅調增的10萬元應納稅所得額作抵減確認的遞延所得稅資產的會計處理。待抵頂下一年度應納稅款或彌補虧損時再作抵減確認的遞延所得稅資產的會計處理。
（4）2023年12月31日，該公司對遞延所得稅資產的賬面進行復核，判定未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益。
4樓：睿山隱士
《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定：企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。
第十八條規定：「企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。」
上述兩條規定都闡述了一件事企業可以用稅前所得彌補以前年度（以前五年）的虧損。這裡需要明確的是：
「允許彌補的以前年度虧損」和「結轉年限最長不得超過五年」允許彌補在時間上不得超過五年。舉例說明：假設某企業2023年虧損50萬元，以後五年彌補虧損前分別有所得額2023年5萬元、2023年7萬元、2023年9萬元、2023年12萬元、2023年15萬元、每年用當年所得彌補虧損後所得額均為零。
因此，從2023年到2023年均無需繳納企業所得稅，五年共彌補虧損額48萬元，還剩2萬元虧損。到第六年即2023年彌補前所得18萬元。2023年還能彌補2萬元虧損嗎？
回答是否定的。因為稅法規定只能在虧損年度之後的五年內彌補，到了第六年，五年前的虧損如果尚未彌補完，就不能在稅前予以彌補，只能用稅後利潤去彌補了。
5樓：法妞問答律師**諮詢
企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
你好，請教問題。以前年度多交企業所得稅，現在稅務專管員要求我們在所得稅年報中予以抵減才可登出
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以前年度盈餘公積可不可以用來彌補虧損
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用以前年度多繳所得稅額抵扣了今年的，請問怎麼做分錄
1 2013年初作如下調整 借 遞延所得稅資產 9000 貸 以前年度損益調整 9000 借 以前年度損益調整 9000 貸 利潤分配 未分配利潤 9000 2 如 2013年2季度應交所得稅12000，可抵扣9000元借 所得稅 12000 貸 應交稅金 應交所得稅 3000 貸 遞延所得稅資產 ...