1樓：匿名使用者
會計帳務處理程式
會計帳務處理程式的意義和種類
一、會計帳務處理程式的意義
為了連續、系統、全面地反映企業、單位的經濟活動，為經濟管理活動提供及時有效的會計資訊，也為了合理、科學地組織會計核算工作，除了要及時正確地填制會計憑證、登記帳簿和編制會計報表以外，企業、單位還必須根據自己的實際情況，確定相應地會計核算程式，使會計憑證的填制，帳簿的登記，會計報表的編制能夠有機的結合起來，即設計本單位的帳務處理程式。
會計帳務處理程式，也叫會計核算程式或會計核算形式，是指會計憑證、帳簿組織、記帳程式和記帳方法相互結合的步驟和方法。帳簿組織是指帳簿的種類、格式和各種帳簿之間的相互關係。記帳程式是指運用一定的記帳方法，從填制、稽核會計憑證，登記帳簿直到編制會計報表的工作程式。
科學、合理的會計帳務處理程式可以使會計核算的各工具、各環節有機結合，密切配合，能夠規範會計核算組織工作，有效提高會計工作的效率，幫助憑證、帳簿、報表更好地發揮作用，充分體現會計在經濟管理中的重要作用。
二、會計帳務處理程式的種類
1、會計帳務處理的基本模式是：
會計憑證----帳(帳戶、帳簿)--報表
2、帳務處理程式選擇原則：
1)所選擇的帳務處理程式要適應本單位實際情況，與本單位的經營性質、生產經營規模的大小、業務量的多少、會計事項的繁簡程度、會計機構的設定和會計人員的配備、分工等情況相適應，以保證會計核算工程順利進行。
2)必須滿足會計資訊使用者的要求，提供及時、準確、系統、全面的會計核算資料。方便會計資訊使用者及時掌握企業的財務狀況、經營成果和現金流量，滿足經濟決策的需要。
3)必須滿足提高會計核算效率的要求，在保證會計核算資料真實、完整、及時、準確的前提下，力求簡化核算手續，節約核算中的人力物力消耗，節省核算費用。
3、帳務處理程式主要種類：
1)記帳憑證帳務處理程式；
2)科目彙總表帳務處理程式；
3)彙總記帳憑證帳務處理程式
4)日記總帳帳務處理程式
5)多欄式日記帳帳務處理程式
第二節 記帳憑證帳務處理程式
一、記帳憑證帳務處理程式的主要特點
1、概念：
記帳憑證帳務處理程式是根據原始憑證(或原始憑證彙總表)填制記帳憑證，根據記帳憑證直接登記總分類帳的一種帳務處理程式，它是會計核算中最基本的一種帳務處理程式。
2、特點：直接根據記帳憑證登記總分類帳，在記帳憑證和總分類帳之間沒有其它的中間環節。
二、記帳憑證帳務處理程式的核算步驟
在記帳憑證帳務處理程式下，企業可以選擇使用兩類記帳憑證，一類是通用憑證，所有的經濟業務均編制此種憑證；另一類是專用憑證，根據不同的業務性質分別編制收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。同時，在這種帳務處理程式下，企業還應設定現金日記帳、銀行存款日記帳、明細分類帳和總分類帳。其中現金日記帳、銀行存款日記帳和總分類帳可以選擇三欄式訂本帳，明細帳根據需要可以選擇三欄式、數量金額式和多欄式。
記帳憑證帳務處理程式下，企業的會計核算步驟如下：
1、根據原始憑證或原始憑證彙總表編制記帳憑證。記帳憑證可以根據實際情況選用收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以直接選用通用記帳憑證。
2、根據收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳。
3、根據原始憑證、原始憑證彙總表、記帳憑證逐筆登記各類明細帳。
4、根據記帳憑證逐筆登記總分類帳。
5、月末，將現金日記帳、銀行存款日記帳、各明細帳的餘額的合計數，分別與相關總分類帳帳戶的餘額進行核對。
6、根據總分類帳和明細分類帳編制會計報表。
記帳憑證帳務處理程式的核算程式如圖10-1所示。
三、記帳憑證帳務處理程式的優缺點及適用範圍
優點：直接以記帳憑證為依據登記總分類帳，因而容易被理解和掌握。
缺點：當單位的業務量較大時，此種帳務處理程式就會形成較大的總帳登記工作量。
適用範圍：通常用在規模小、業務量少、憑證不多的單位。
第三節 科目彙總表帳務處理程式
一、科目彙總表帳務處理程式的主要特點
1、概念
科目彙總表帳務處理程式是根據原始憑證(或原始憑證彙總表)填制記帳憑證，根據記帳憑證定期編制科目彙總表，據以登記總分類帳的一種帳務處理程式。
2、特點：
總分類帳的登記依據是科目彙總表，在總分類帳和記帳憑證之間增加了科目彙總表這一環節。
二、科目彙總表帳務處理程式的核算步驟
通常情況下，科目彙總表上的科目排列順序應該與總分類帳上的科目排列順序相同
科目彙總表帳務處理程式如下：
1、根據各種原始憑證編制原始憑證彙總表。
2、根據原始憑證、原始憑證彙總表編制記帳憑證。為了便於編制科目彙總表，所有記帳憑證中的科目對應關係，最好按一個借方科目和一個貸方科目相對應。轉帳憑證最好一式兩份，以便分別歸類彙總借方科目和貸方科目的本期發生額。
3、根據收、付款憑證登記現金日記帳和銀行存款日記帳。現金日記帳和銀行存款日記帳通常採用收、付、餘三欄式日記帳簿。
4、根據原始憑證、原始憑證彙總表和各種記帳憑證登記各種明細帳。明細帳的格式根據各單位的實際情況及管理上的要求可分別採用三欄式、數量金額式和多欄式。
5、根據各種記帳憑證彙總編制科目彙總表。編制的時間間隔可以是十天，也可以是十五天或者是一個月。
6、定期或月終根據科目彙總表登記總帳。
7、月終，按照對帳的要求，將現金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細帳與總分類帳進行核對。
8、月終，根據總分類帳和明細分類帳編制會計報表。
科目彙總表帳務處理程式的核算程式如圖10-2所示。
科目彙總**式根據科目彙總表登記總帳的過程。
、科目彙總表帳務處理程式的優缺點及適用範圍
優點：按照科目彙總表登記總分類帳，減少了總分類帳的登記工作量，手續也比較簡便，同時，科目彙總表還能起到試算平衡的作用。
缺點：按照科目歸類編制的科目彙總表只能反映科目的本期借方發生額和本期貸方發生額，不能反映各個科目的對應關係及經濟業務的來龍去脈，因而不便於分析、檢查經濟活動情況，不便於對帳。
適用範圍：業務量大、記帳憑證較多的企業。
第四節 彙總記帳憑證帳務處理程式
一、彙總記帳憑證帳務處理程式的主要特點
彙總記帳憑證帳務處理程式是定期將所有記帳憑證彙總編製成彙總記帳憑證，然後再根據彙總記帳憑證登記總分類帳的核算組織程式。
二、彙總記帳憑證帳務處理程式的核算步驟
彙總記帳憑證帳務處理程式與科目彙總表帳務處理程式基本相同，但每隔一定期間要編制彙總記帳憑證。
彙總記帳憑證可分為彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證三種，並分別根據收款、付款和轉帳三種記帳憑證填制。彙總收款憑證按照「現金」、「銀行存款」帳戶的借方設定，其編制過程通過定期將收款憑證中與借方對應的的貸方帳戶進行歸類彙總來完成。彙總付款憑證按「現金」、「銀行存款」帳戶貸方設定，其編制過程通過定期將付款憑證中與貸方帳戶對應的借方帳戶進行歸類彙總來完成。
彙總轉帳憑證通常按照每一貸方帳戶設定，通過將與該貸方帳戶對應的借方帳戶進行歸類彙總來完成其編制過程。由於會計實務中有「以貸為主」的習慣，所以彙總轉帳憑證通常不按借方來設定，而且為便於彙總轉帳憑證的編制，編制轉帳憑證的時候不能出現多借多貸或一借多貸。
彙總記帳憑證帳務處理程式如下：
1、根據各種原始憑證編制原始憑證彙總表。
2、根據原始憑證、原始憑證彙總表編制記帳憑證。為了便於編制彙總記帳憑證，要求收款憑證按一個借方科目與一個或幾個貸方科目相對應填制，付款憑證按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應填制，轉帳憑證按一貸一借或一貸多借的科目相對應填制。
3、根據收、付款憑證登記現金日記帳和銀行存款日記帳。現金日記帳和銀行存款日記帳通常採用收、付、餘三欄式日記帳簿。
4、根據原始憑證、原始憑證彙總表和各種記帳憑證登記各種明細帳。明細帳的格式根據各單位的實際情況及管理上的要求可分別採用三欄式、數量金額式和多欄式。
5、根據各種記帳憑證編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證。彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證的常用格式如表10-6、10-7、10-8所示。
6、定期或月終根據彙總記帳憑證登記總帳。
7、月終，按照對帳的要求，將現金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細帳與總分類帳進行核對。
8、月終，根據總分類帳和明細分類帳編制會計報表。
彙總記帳憑證帳務處理程式的核算程式如圖10-3所示。
圖10-3
說明： 表示帳帳核對
三、彙總記帳憑證帳務處理程式的優缺點及適用範圍
優點：1)可以將日常發生的大量記帳憑證分散在平時整理，通過彙總歸類，月末一次記入總分類帳，在一定程度上簡化了總分類帳的記帳工作；
2)及時編制會計報表提供了方便；
3)彙總記帳憑證是按照科目的對應關係歸類彙總編制，能夠明確地反映帳戶間的對應關係，便於經常分析檢查經濟活動的發生情況。
缺點：彙總記帳憑按每一個貸方科目歸類彙總，不考慮經濟業務的性質，不利於會計核算工作的分工，而且編制彙總記帳憑證的工作量也較大。
適用範圍：業務量大、記帳憑證較多的企業。
根據記帳憑證登記明細帳，同時根據記帳憑證做科目彙總表，然後要將明細帳的餘額和科目彙總表的餘額進行比對，確認無誤之後，再登記總帳，出月份的報表。
另外，如果你們執行小企業會計制度，每個月出資產負債表和利潤表，還要加上增值稅明細表，如果你們執行企業會計制度，每個月要出資產負債表、利潤表和現金流量表。
建議你在以上基礎上，根據實際情況做一些明細表，如管理費用明細表、製造費用明細表、應收帳款明細表等，如果有時間，再研究一下財務分析指標，出一份報表的財務分析，這些對於你的工作和公司的財務管理都很有好處，而且也會讓你得到公司的賞識和重用。
2樓：凌又青
根據原始憑證編制記帳憑證,根據記帳憑證登記明細帳,根據記帳憑證編制科目彙總表,根據科目彙總表登記總分類帳,月末,核對明細帳和總分類帳,根據總分類帳和相關明細帳編制財務報表.
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