1樓：龍泉
建造合同是施工企業為建造一項資產或者在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的數項資產而訂立的合同。對於合同收入的確認時間，建造合同準則規定了3種：
1.施工期較長、施工期跨越了一個或幾個會計年度、在資產負債表日尚未完工的建造合同，在資產負債表日確認當期已完工程部分的合同收入；
2.在以前會計年度開工本年度完工以及在本年度開工本年度完工的建造合同，在合同完工的當期確認收入；
3.能確認補償費用（即合同變更、索賠、獎勵等原因形成的追加收入）發生的當期。
根據相關稅法規定，建造安裝營業稅納稅義務發生時間為：
1.實行合同完成後一次結算工程價款辦法的工程合同，為完成合同、施工單位與發包單位進行工程合同價款結算的當天；
2.實行旬末或月中預支、月終結算、竣工後清算辦法的工程專案，為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；
3.實行按工程進度劃分不同階段、分段結算工程價款辦法的工程合同，為各月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；
4.實行其他結算方式的工程合同，為與發包單位結算工程價款的當天。
顯然，對合同收入的確認，建造合同準則與相關稅法規定存在著時間上和金額上的差異。舉例說明如下：
某建築公司與客戶簽訂了一項總金額為100萬元的建造合同，工程已於2023年7月3日開工，到2023年12月10日完工。該合同在2023年末預計總成本為80萬元，2023年末實際發生的成本為20萬元，雙方實際按工程進度分段結算工程價款，2023年結算金額共計15萬元，實際收到的結算價款為15萬元，營業稅稅率為3%（不考慮教育費附加等稅金）。該公司的會計處理為：
2023年：
1.實際發生合同成本
借：工程施工 200000
貸：應付職工薪酬、原材料等 200000 2.記錄已結算的工程價款
借：應收賬款 150000
貸：工程結算 150000 3.記錄已收的工程價款
借：銀行存款 150000
貸：應收賬款 150000 4.計算完工進度=20÷80×100%=25%；2023年確認的收入=100×25%=25（萬元）；2023年確認的毛利=（100-80）×25%=5（萬元）；2023年確認的合同費用=25-5=20（萬元）。
借：主營業務成本 200000
工程施工——毛利 50000
貸：主營業務收入 250000
借：營業稅金及附加 7500
貸：應交稅費——應交營業稅 7500
雙方結算的工程價款為15萬元，納稅義務發生時間為工程價款結算的當天，金額為雙方結算的工程結算款，實際上繳的營業稅應為0.45萬元（15×3%），此時「應交稅費-應交營業稅」為貸方餘額0.3萬元。
借：應交稅費——應交營業稅 4500
貸：銀行存款 4500
2023年：
實際發生的成本為60萬元，結算價款為85萬元，實際收到的結算價款為85萬元。
1.實際發生合同成本
借：工程施工 600000
貸：應付職工薪酬、原材料等 600000
2.記錄已結算的工程價款
借：應收賬款 850000
貸：工程結算 850000
3.記錄已收的工程價款
借：銀行存款 850000
貸：應收賬款 850000
4.2023年完工進度=80÷80×100%=100%；2023年確認的收入=100×100%-25=75（萬元）；2023年確認的毛利=（100-80）-5=15（萬元）；2023年確認的合同費用=75-15=60（萬元）。
借：主營業務成本 600000
工程施工——毛利 150000
貸：主營業務收入 750000
借：營業稅金及附加 22500
貸：應交稅費——應交營業稅 22500
雙方結算的工程價款為85萬元，此時實際上繳的營業稅應為2.55萬元（85×3%）。
借：應交稅費——應交營業稅 25500
貸：銀行存款 25500
5.工程完工時將「工程施工」科目的餘額與「工程結算」科目的餘額對衝
借：工程結算 1000000
貸：工程施工——毛利 200000
工程施工 800000
由此可見，企業在計算與繳納營業稅時會出現時間性差異，在工程完工時，「應交稅費——應交營業稅」借貸方發生額最終為零。
2樓：幸福千羽夢
施工企業應繳營業稅的計稅依據是工程結算收入。建築產品的**即工程結算收入主要由工程直接費用、間接費用、計劃利潤、稅金及獨立費用五個部分組成。
根據《營業稅暫行條例》第四條的規定，納稅人提**稅勞務，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝營業稅×稅率
公式中的營業額即工程結算收入由上述五部分組成。根據《營業稅稅目稅率表》的規定，施工企業應繳營業稅適用稅率為3％。
擴充套件閱讀：
一、建造合同是施工企業為建造一項資產或者在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的數項資產而訂立的合同。對於合同收入的確認時間，建造合同準則規定了3種：
1.施工期較長、施工期跨越了一個或幾個會計年度、在資產負債表日尚未完工的建造合同，在資產負債表日確認當期已完工程部分的合同收入；
2.在以前會計年度開工本年度完工以及在本年度開工本年度完工的建造合同，在合同完工的當期確認收入；
3.能確認補償費用（即合同變更、索賠、獎勵等原因形成的追加收入）發生的當期。
二、根據相關稅法規定，建造安裝營業稅納稅義務發生時間為：
1.實行合同完成後一次結算工程價款辦法的工程合同，為完成合同、施工單位與發包單位進行工程合同價款結算的當天；
2.實行旬末或月中預支、月終結算、竣工後清算辦法的工程專案，為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；
3.實行按工程進度劃分不同階段、分段結算工程價款辦法的工程合同，為各月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；
4.實行其他結算方式的工程合同，為與發包單位結算工程價款的當天。
關於施工企業應繳納營業稅的問題
3樓：掘金企服
建築行業都需要交以下稅：
a、營業稅
b、城市維護建設稅
c、教育費附加
d、印花稅
e、所得稅
所收稅率：
a、按照工程收入的3%計算繳納營業稅。
b、按實際繳納的營業稅稅額計算繳納。稅率分別為7%（城區）、5%（郊區）、1%（農村）。
計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。
c、按實際繳納營業稅的稅額計算繳納。稅率為3%。計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。
d、（1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；
（2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，稅率為萬分之五；
（3）購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；
（4）借款合同，稅率為萬分之零點五；
（5）對記錄資金的帳薄，按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五貼花；
（6）營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。
除了建安稅，還有個人所得稅、房產稅、土地使用稅。
e、所得稅是按利潤的25%。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺了一項規定必須交合同金額的2%。
房產稅，有從價計徵（稅率為1.2％）和從租計徵（稅率為12％和4％）兩種方式。
土地使用稅各地有各自的規定（請詢當地地稅局）
4樓：匿名使用者
你這是從**找的題目啊；現在應該是不存在建築公司不同隸屬、不同資質，費率不同的問題了；營業稅稅率與建築物的地方有關係，如鄉鎮、縣級市、地級市稅率不同。山東地區只有90版定額時候，還區分建築公司屬於縣級還是地級或者**的建築公司；到96定額時，只區分公司資質甲乙丙丁等等。
5樓：城北徐公二大爺
不同的地方,不同的經濟,不同的行政級別,營業稅也有所不同.營業稅按營業收入3%繳納.
6樓：老鼠公公
建築行業的營業稅應該是3%。這個問題應該有個小陷阱。因為施工單位結算的時候是含稅造價，那麼施工單位繳納營業稅的時候是根據施工單位的施工費用計算的，所以計算基數不是1000萬元，而是1000萬元加上稅款。
然後再乘以3%是施工單位的稅款。
建築企業預繳營業稅，所得稅，會計分錄如何處理
7樓：森珹鄞初陽
預繳營業稅、所得稅，
借：應交稅費——應交營業稅
應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款或庫存現金
8樓：霸燈
借：應交稅費——應交營業稅
應交稅費——應交營業稅
貸：銀行存款
施工企業如何確認收入和成本的核算方法。具體分錄怎麼做？
9樓：匿名使用者
施工企業確認收入和成本跟一般企業確認收入和成本的方法不一樣，主要會計分錄如下：
【一】工程建造時會計分錄：
借：工程施工。
貸：應付職工薪酬、銀行存款、累計折舊等科目。
【二】工程報產值時會計分錄：
借：應收賬款。
貸：工程結算。
【三】工程確認合同成本時會計分錄：
借：主營業務成本—工程施工-合同毛利。
貸：主營業務收入。
【四】 每月根據工程進度確認收入，結轉成本，會計分錄：
借：主營業務成本：工程施工——合同毛利。
貸：主營業務收入：年末根據工程部核實的專案進行收入和成本的調整（調減用負數）。
借：主營業務成本：工程施工——合同毛利。
貸：主營業務收入：工程完工後，應根據決算檔案，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本。
借：主營業務成本：工程施工——合同毛利。
貸：主營業務收入:計算各期應交納的稅金及附加。
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅費——應交營業稅。
應交稅費——應交城建稅。
應交稅費——應交教育費附加。
【五】工程完工決算以後，會計分錄：
借：工程結算。
貸：工程施工——合同成本。
工程施工——合同毛利。
一、會計上工程施工單位確認收入的概念：
工程收入是指合同中規定的初始收入。
二、工程收入確認原則
如果工程合同的結果能夠可靠地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認收入。
如果合同的結果不能可靠地估計，應區分以下情況：一是，合同成本能夠收回的，收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認。
二是，合同成本不可能收回的，不確認工程收入。
10樓：雅個綠竹
施工企業如何確認收入和成本的核算方法。具體分錄怎麼做？
施工企業現在一般是執行企業會計準則之建造合同收入確認原則。
平時發生成本時：
借：工程施工-合同成本-人工費
-材料費
-機械費
-分包成本
-其他直接費：水電費，材料二次搬運費，臨設費等
-間接費用-辦公費/差旅費/職工薪酬/業務招待費等
貸：銀行存款
庫存現金
應付賬款
原材料應付職工薪酬等等
月末將間接費費用分配至工程施工-合同成本-間接費用：
借：工程施工-合同成本-間接費用
貸：工程施工-間接費用-結轉
月末按建造合同，根據完工百分比確認當月收入成本：
借：主營業務成本
工程施工-合同毛利
貸：主營業務收入
根據收入計提相應稅金：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-營業稅及附稅
開票交稅時：
借：應交稅費-營業稅及附稅
貸：銀行存款
收到預付款時：
借：銀行存款
貸：預收賬款
過程當中與甲方辦理籤量時：
借：應收賬款
貸：工程結算
收到工程進度款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
付款時：
借：應付賬款-工程款/材料款
貸：銀行存款
工程完工時，工程施工與工程結算對衝：
借：工程結算
貸：工程施工-合同成本
-合同毛利
假設有以下幾種情況：
開出工程款發票100w，成本只發生了50w，是否可以預估？預估有什麼依據嗎？具體怎麼做？
開出工程款發票100w，但成本發生了150w，怎麼做？
關於上面這兩問，您得明白，如果您按建造合同準則來進行賬務處理的話，開票只是表明您要收款了，跟您發生的成本關係不是很大哈。成本該多少就多少，收款開票該開開，該收收哈。
如果當月開票當月結轉，是按利潤率5%結轉的。但是實際拿到結算單後，利潤率有10%，能衝回主營業務成本嗎？跨年的怎麼做？
同理，如果您按建造合同準則來進行賬務處理的話，主營業務成本是按月結轉的哈，跟您的利潤率關係不大。
企業最常用成本核算方法是哪一種，施工企業成本核算方法是哪種？
惲詠魚彭 1 品種法是一種計算工作比較簡單的方法。一般運用大量大批的簡單生產 單步驟生產 例如自來水生產 原煤 的開採等。這類生產往往品種單一，封閉式生產，月末一般沒有在產品存在。既使有在產品，數量也很少，所以一般不需要將生產費用在完工產品與在產品之間進行劃分。當期發生的生產費用總和就是該種完工產品...
企業最常用成本核算方法是哪一種，施工企業成本核算方法是哪種？
覃書 企業最常用的成本核算方法是品種法。品種法是 產品成本計算品種法 的簡稱。以產品品種為成本計算物件來歸集生產費用，計算產品成本的方法。它是工業企業計算產品成本最基本的方法之一，主要適用於大量大批生產的簡單生產或管理上不要求分步驟計算成本的複雜生產，如發電 供水 採掘 玻璃製品和水泥生產等。擴充套...
建築施工企業營改增會計核算成本的主要內容有哪些
經醉巧時代 你好，學會計真賬實操還應該是珠三角會計網。有各個行業全新營改增版本的會計全盤真賬實操，他們的賬都是連續幾個月的賬務，是一套完整 齊全 系統的全盤案例實操賬，這是其他機構所沒有的，可以考慮。商業企業會計核算成本的主要內容有哪些? v英國皇宮 1 商品採購成本 商品採購成本是指商品流通企業購...