1樓：匿名使用者
甲公司20×7年1月1日按每份面值1000元發行了2000份可轉換債券，取得總收入2000000元。該債券期限為3年，票面年利息為6％，利息按年支付；每份債券均可在債券發行1年後的任何時間轉換為250股普通股。甲公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9％。
假定不考慮其他相關因素，甲公司將發行的債券劃分為以攤餘成本計量的金融負債。
先對負債部分進行計量，債券發行收入與負債部分的公允價值之間的差額則分配到所有者權益部分。負債部分的現值按9％的折現率計算：
本金的現值：
第3年年末應付本金2000000元(複利現值係數為0.7721835) 1544367元
利息的現值：
3年期內每年應付利息120000元(年金現值係數為2.5312917) 303755元
負債部分總額 1848122元
所有者權益部分 151878元
債券發行總收入 2000000元
甲公司的賬務處理：
20×7年1月1日，發行可轉換債券：
借：銀行存款 2000000
貸：應付債券 1848122
資本公積——其他資本公積(股份轉換權) 151878
20×7年12月31日，計提和實際支付利息：
計提債券利息時：
借：財務費用 166331
貸：應付利息 120000
應付債券——利息調整 46331
實際支付利息時：
借：應付利息 120000
貸：銀行存款 120000
20×8年12月31日，債券轉換前，計提和實際支付利息：
計提債券利息時：
借：財務費用 170501
貸：應付利息 120000
應付債券——利息調整 50501
實際支付利息時：
借：應付利息 120000
貸：銀行存款 120000
至此，轉換前應付債券的攤餘成本為1944954(1848122＋46331＋50501)元。
假定20×8年12月31日，甲公司****幅度較大，可轉換債券持有方均將於當日將持有的可轉換債券轉為甲公司股份。由於甲公司對應付債券採用攤餘成本後續計量，因此，在轉換日，轉換前應付債券的攤餘成本應為1944954元，而權益部分的賬面價值仍為151878元。同樣是在轉換日，甲公司發行**數量為500000股。
對此，甲公司的賬務處理如下：
借：應付債券 1944954
貸：股本 500000
資本公積——股本溢價 1444954
借：資本公積——其他資本公積(股份轉換權) 151878
貸：資本公積——股本溢價 151878你好
2樓：
兩種實際是一樣的，只是第二種列示了應付債券的二級明細科目，更加貼近會計核算實務。你把第二種的應付債券貸方額減去借方額，就能得到第一種了。
進行這種拆分的原因是可轉換債券含有兩個組成部分，一個是普通債券（負債），另一個是轉股權（權益），所以要把他們拆開了進行會計核算。拆分的原理就是，權益（淨資產）=資產（發行收到的錢）-負債（債券部分的公允價值，將債券未來本息支付現金流用類似不含轉換權的債券的利率折現計算）
求一個可轉換公司債券例題，是含交易費用的
3樓：匿名使用者
[經典例題]
甲股份****(本題下稱「正保公司」)為上市公司，其相關交易或事項如下：
(1)經相關部門批准，正保公司於20×6年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，發行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。
根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.
5%；可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發行1年後可轉換為正保公司普通股**，初始轉股**為每股10元(每股面值1元)；發行可轉換公司債券募集的資金專項用於生產用廠房的建設。
(2)正保公司將募集資金陸續投入生產用廠房的建設，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產用廠房於20×6年12月31日達到預定可使用狀態。
(3)20×7年1月1日，正保公司20×6支付年度可轉換公司債券利息3000萬元。
(4)20×7年7月1日，由於正保公司****漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為正保公司普通股**。
(5)其他資料如下：
①正保公司將發行的可轉換公司債券的負債成份劃分為以攤餘成本計量的金融負債。
②正保公司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股**的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。
③在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股**計算轉股數量。
④不考慮所得稅影響。
要求：(1)計算正保公司發行可轉換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。
(2)計算正保公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發行費用。
(3)編制正保公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。
(4)計算正保公司可轉換公司債券負債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤餘成本，並編制正保公司確認及20×6支付年度利息費用的會計分錄。
(5)計算正保公司可轉換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤餘成本，並編制正保公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄。
(6)編制正保公司20×7年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股**時的會計分錄。
[例題答案]
（1）負債成份的公允價值＝200000×1.5％/（1+6%）+200000×2％/（1+6%）^2+200000×2.5％/（1+6%）^3+200000/（1+6%）^3＝178512.
13（萬元）
權益成份的公允價值＝發行**－負債成份的公允價值
＝200000－178512.13
＝21487.87（萬元）
（2）負債成份應份攤的發行費用＝3200×178512.13/200000＝2856.19（萬元）
權益成份應分攤的發行費用＝3200×21487.87/200000＝343.81（萬元）
（3）發行可轉換公司債券時的會計分錄為：
借：銀行存款 196800(發行**200000-交易費用3200)
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 24344.06（倒擠）
貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 200000
資本公積——其他資本公積 21144.06（權益成份的公允價值21487.87-權益成份應分攤的發行費用343.81）
（4）負債成份的攤餘成本＝金融負債未來現金流量現值，假設負債成份的實際利率為r，那麼：
200000×1.5％/（1+r）+200000×2％/（1+r）^2+200000×2.5％/（1+r）^3+200000/（1+r）^3=200000-24344.06
利率為6%的現值=178512.13萬元
利率為r的現值=175655.94萬元 （200000-24344.06）；
利率為7%的現值=173638.56萬元
（6％-r）/（6％-7％）＝（178512.13-175655.94）/（178512.13-173638.56）
解上述方程r=6%-(178512.13-175655.94)/(178512.13-173638.56)*(6%-7%)=6.59%
20×6年12月31日的攤餘成本＝（200000－24344.06）×（1＋6.59％）－200000×1.
5％＝184231.67（萬元），應確認的20×6年度資本化的利息費用＝（200000－24344.06）×6.
59％＝11575.73(萬元)。
正保公司確認及20×6支付年度利息費用的會計分錄為：
借：在建工程 11575.73
貸：應付利息 3000(200000×1.5％)
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 8575.73
借：應付利息 3000
貸：銀行存款 3000
（5）負債成份20×7年初的攤餘成本＝200000－24344.06+8575.73＝184231.
67（萬元），應確認的利息費用＝184231.67×6.59％÷2＝6070.
43（萬元）。
正保公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄為：
借：財務費用 6070.43
貸：應付利息 2000(200000×2％/2)
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 4070.43
（6）轉股數＝200000÷10＝20000（萬股）
正保公司20×7年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股**時的會計分錄為：
借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 200000
資本公積——其他資本公積 21144.06
應付利息 2000
貸：股本 20000
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 11697.9
資本公積――股本溢價 191446.16
[例題總結與延伸]
債券的負債成份和權益成份的公允價值的計算實際上就是將未來現金流量現值進行折現，未來現金流量包括利息和本金；折現的折現率實際上用的是市場上投資者投資債券的必要報酬率，因為只有按照這個必要報酬率折現後的債券價值才是債券可以定的公允價值。對於一個成熟的債券市場來說，債券的交易**會在債券的公允價值上下浮動，一般在會計題目中我們承認市場是完善的有效的，那麼債券的公允價值就是按照實際利率折現的值。
另外需要注意的是債券的實際利率並不一定是發行債券方採用的實際利率攤銷中的實際利率，但凡是債券發行時發生了相關稅費，發行方就承擔了額外的費用，對於發行債券方來說就承擔了實際上比投資者要求的報酬率更高的利息率，這一點需要明確。一般情況下題目中都會給出實際利率，如果是給出的市場的實際利率，一般不會涉及到發行費用的問題；如果給出的是發行債券方承擔的實際利率，那麼一般是會涉及到相關費用的處理問題。
關於實際利率的計算，掌握一個方法就是插值法：比如債券的面值為1000萬元，5年期按年支付利息，本金最後一次支付，票面利率10％，購買**為900萬元，交易費用為50萬元，實際利率為r，則期初攤餘成本＝950＝1000×10％×（p/a,r,5）+1000×（p/f,r,5），即：
100/（1+r）+100/(1+r)^2+100/(1+r)^3+100/(1+r)^4+100/(1+r)^5+1000/(1+r)^5=950
採用插值法，設r=11%，代入上式，則期初攤餘成本=963.04；
設r=12%，代入上式，則期初攤餘成本=927.9，則：
（11%-r）/（11%-12%）=（963.04-950）/（963.04-927.9）
可以計算出企業的實際利率r=11%-(963.04-950)/(963.04-927.9)*(11%-12%)=11.371%
債券的無限資格是什麼啊，具有發行公司債券的資格的公司是什麼
您好一 單項選擇題 本大題共20小題，每小題1分，共20分 在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題後的括號內。1 公司股東與公司對公司債務所承擔的責任分別是 a 有限責任 無限責任 b 無限責任 有限責任 c 有限責任 有限責任 d 無限責任 無限責任 2 ...
請問公司債和企業債有什麼區別，公司債券和企業債券有什麼區別？
濊翮豙 公司債與企業債的最大差別在於發行主體 上市公司一般都發行公司債，而非上市公司只能發行企業債。另外，在交易場所方面，公司債只能在交易所上市交易，而企業債可以同時在銀行間和交易所市場上市交易。2010年以來，最主要的企業債發行主體是地方城投企業，市場稱這類企業債為城投債。資料顯示，目前債券分為三...
分離交易的可轉換債券與普通可轉換債券有什麼區別
可分離交易可轉債屬於附認股權證公司債 bond with warrants，or warrant bond 的範圍。附認股權證公司債指公司債券附有認股權證，持有人依法享有在一定期間內按約定 執行 認購公司 的權利，也就是債券加上認股權證的產品組合。可轉換債券是債券持有人可按照發行時約定的 將債券轉換...