1樓：匿名使用者
納稅影響會計法是將本期會計利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以後各期。
在採用納稅影響會計法時，所得稅被視為企業在獲得收益時發生的一種費用，並應隨同有關的收入費用計入同一期內，以達到收入和費用的配比，由於時間性差額影響的所得稅金額，包括在損益表的所得稅專案內，以及資產負債表中的遞延稅款餘額裡。
在採用納稅影響會計法時，企業不僅要設定「所得稅」和「應交稅金——應交所得稅」賬戶，還要設定「遞延稅款」賬戶，用於核算由於時間性差異所產生的影響納稅的金額，以及以後各期轉銷的數額。「所得稅」賬戶的發生額按稅前會計利潤計算確定，但如果存在永久性差異，則「所得稅」賬戶的發生額應按稅前會計利潤加減發生的永久性差異來計算確定。「應交稅金——應交所得稅」賬戶的發生額按應納稅所得額計算確定。
按會計準則確認的所得稅費用與按稅法規定確認的應交所得稅之間的差額，作為遞延稅款，計入「遞延稅款」賬戶。
例1：某工業企業一項固定資產按稅法規定使用年限為5年，企業選定的折舊年限為3年。該項固定資產原值為600000元(不考慮淨殘值)。
假設該企業前3年每年實現利潤3000000元，後2年每年實現利潤3200000元。企業所得稅稅率為33%。該企業各年所得稅會計處理如下：
(1)前3年：
①按稅法規定折舊年限計算的每年應提折舊額=600000÷5=120000(元)
按企業選定折舊年限計算的每年應提折舊額=600000÷3=200000(元)
時間性差異額=200000-120000=80000(元)
②按稅前會計利潤計算的所得稅費用=3000000×33％=990000(元)
③按應納稅所得額計算的應交所得稅=(3000000+80000)×33％=l016400(元)
④時間性差異對納稅的影響=80000×33％=26400(元)
⑤前3年各年編制會計分錄如下：
借：所得稅 990000
遞延稅款 26400
貸：應交稅金——應交所得稅 1016400
(2)後2年：
①按稅前會計利潤計算的所得稅費用=3200000×33％=1056000(元)
②按應納稅所得額計算的應交所得稅=(3200000-120000)×33％=1016400(元)
③時間性差異對納稅的影響=120000×33％=39600(元)
④後2年各年編制會計分錄如下：
借：所得稅 1056000
貸：遞延稅款 39600
應交稅金——應交所得稅 l016400
假設該企業在第一年中支付稅收滯納金l0 000元，即該年度的永久性差異為10000元，時間性差異為80 000元。該年度會計處理如下：
①所得稅費用=(3000000+10000)×33％=993300(元)
②應交所得稅=(3000000+80000+10000)×33％=1019700(元)
③時間性差異對納稅的影響=1019700-993300=26400(元)
④編制會計分錄如下：
借：所得稅 993300
遞延稅款 26400
貸：應交稅金——應交所得稅 1019700
其餘各年會計處理仍然與前相同。
在具體運用納稅影響會計法進行會計處理時，有遞延法和債務法兩種方法可供選擇。在所得稅稅率不變的情況下，採用這兩種方法核算時，其結果相同；但在所得稅稅率變動的情況下，這兩種方法的核算結果不完全相同。
1．遞延法。
遞延法是將本期由於時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差異發生相反變化的以後期間予以轉銷。當稅率變更或開徵新稅時，不需要調整由於稅率的變更或新稅的徵收對「遞延稅款」餘額的影響。發生在本期的時間性差異影響納稅的金額，按現行稅率計算，以前各期發生而在本期轉銷的時間性差異影響納稅的金額，按原發生時的稅率計算轉銷。
例2：承[例1]，假設該企業從第3年起所得稅稅率降為30％。採用遞延法，會計處理如下：
(1)第
一、第二年各年會計處理如下：
借：所得稅 990000
遞延稅款 26400
貸：應交稅金——應交所得稅 1016400
(2)第三年稅率降為30％，當年會計處理如下：
借：所得稅 900000
遞延稅款 24000
貸：應交稅金——應交所得稅 924000
採用遞延法進行核算時，第三年不需要對第
一、第二年已記入「遞延稅款」賬戶的金額作調整。
(3)第四年：轉銷的時間性差異120000元中，80000元為第一年所發生，40000元為第二年所發生。當時的適用稅率均為33％，因此，轉銷的時間性差異影響納稅的金額，也應按33％稅率計算，其結果為39600(120000×33％)元。
當年會計處理如下：
借：所得稅 963600
貸：遞延稅款 39600
應交稅金——應交所得稅 924000
(4)第五年：轉銷的時間性差異120000元中，40000元為第二年所發生，當時所得稅稅率為33％；其餘80000元為第三年所發生，當時所得稅稅率為30％，因此，轉銷時間性差異影響納稅的金額為37200(40000×33％+800000×30％)元。當年會計處理如下：
借：所得稅 961200
貸：遞延稅款 37200
應交稅金——應交所得稅 924000
2．債務法。
債務法是將本期由於時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差額發生相反變化時轉銷。在稅率變更或開徵新稅時，遞延稅款的餘額要按照稅率的變動或新徵稅款進行調整。發生在本期的時間性差異影響納稅的金額，按現行稅率計算；以前各期發生而在本期轉銷的時間性差異影響納稅的金額，也按現行稅率計算。
「遞延稅款」餘額也可按預期今後稅率的變更進行調整。
例3：承[例2]，採用債務法，該企業會計處理如下：
(1)第
一、第二年：會計處理與上述遞延法相同。
(2)第三年：當年發生的時間性差異按新稅率30％計算，會計處理與上述遞延法相同：
借：所得稅 900000
遞延稅款 24000
貸：應交稅金——應交所得稅 924000
同時應對第
一、第二年發生的時間性差異影響納稅的金額，按新稅率30％予以調整，即：80000×(33％-30％)×2=4800(元)。會計處理如下：
借：所得稅4800
貸：遞延稅款 4800
上述會計處理也可以合併編制如下會計分錄：
借：所得稅 904800
遞延稅款 19200
貸：應交稅金——應交所得稅 924000
(3)第
四、第五年：轉銷時間性差異影響納稅的金額，按現行稅率30％計算，各年會計處理如下：
借：所得稅 960000
貸：遞延稅款 36000
應交稅金——應交所得稅 924000
2樓：長駐
納稅影響會計法，是指企業確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。
採用納稅影響會計法的企業，可以選擇採用遞延法或債務法進行核算。
我國企業會計準則要求採用的所得稅會計核算方法是什麼?
3樓：匿名使用者
一、 應付稅款法
應付稅款法是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間的差異均在當期確認所得稅費用。
採用應付稅款法核算時，需要設定兩個科目：「所得稅費用」科目，核算企業從本期損益中扣除的所得稅費用；「應交稅費——應交所得稅」科目，核算企業應交的所得稅。
二、納稅影響會計法
納稅影響會計法是指企業確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。
採用納稅影響會計法核算時，除了需要設定「所得稅費用」和「應交稅費——應交所得稅」科目外，還需要設定「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」科目，用於核算企業由於時間性差異產生的影響所得稅的金額和以後各期轉回的金額，以及採用債務法時，反映稅率變動或開徵新稅調整的遞延稅款金額。
三、資產負債表債務法
資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。
四、正確選擇所得稅會計的核算方法
（一）小企業可選擇「應付稅款法」
在《小企業會計制度》中明確規定，小企業因業務簡單，核算成本較低，會計資訊質量要求不高，允許採用「應付稅款法」。
（二）大中型企業應選擇「納稅影響會計法」
執行《企業會計制度》的企業必須使用「納稅影響會計法」，具體屬於「利潤表債務法」。
（三）我國上市公司只能選擇「資產負債表債務法」
執行《企業會計準則2006》的企業（目前主要是上市公司和部分大型國有企業），必須使用「資產負債表債務法」，以保證會計資訊的質量。
4樓：匿名使用者
1，應付稅款法，是內將本期稅容前會計利潤與應稅所得之間產生的差異在當期確認所得稅費用的會計處理方法。
2，納稅影響會計法，是將本期時間性差異的所得稅影響金額，遞延和分配到以後各期的會計處理方法。
3，資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債的影響，當稅率或稅基變動時，必須按預期稅率對「遞延所得稅負債」和「遞延所得稅資產」賬戶餘額進行調整。
補充：新會計準則下采用所得稅會計核算方法的差別：
《所得稅準則》規定：採用資產負債表債務法核算所得稅。《企業會計制度》規定：
企業應當根據具體情況，選擇採用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅核算。《小企業會計制度》規定：小企業應採用應付稅款法核算所得稅。
即《企業會計制度》答應企業選擇採用應付稅款法。
5樓：匿名使用者
採用資產負債表債務法
《會計法》與《企業會計準則》有什麼區別
好學教育 會計法 與 企業會計準則 區別為 會計法，是以處理會計事務的各種經濟關係為調整物件的法律規範的總稱。會計事務是國家對各種社會組織的經濟活動和財務收支進行分析 檢查的經濟管理活動。會計法規一般包括會計準則 成本核算準則 財務報告制度 會計制度等。會計法 是會計法律制度中層次最高的法律規範，是...
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