1樓:angela韓雪倩
銷售商品發生退貨時會計處理,分兩種情況:
第一種情況,尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的,應將已記入“發出商品”科目的商品成本金額轉入“庫存商品”科目。
借:庫存商品
貸:發出商品。
第二種情況,已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的,除屬於資產負債表日後事項外,一般應在發生時衝減當期銷售商品收入,同時衝減當期銷售商品成本,如按規定允許扣減增值稅稅額的,應同時衝減已確認的應交增值稅銷項稅額。
如該項銷售退回已發生現金折扣的,應同時調整相關財務費用的金額。已確認收入的售出商品發生銷售退回時,按應衝減的銷售商品收入金額。
借:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款、應收賬款
同時,按退回的商品成本
借:庫存商品
貸:主營業務成本
擴充套件資料:
購買原材料的運費會計分錄:
有三種處理方式:比如材料不含稅總金額是2000元
1.運輸開了增值稅發票的,要抵扣進項稅額,按3%來計入增值稅進項稅額,剩於97%計入成本
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款 (現金)
2.運輸全部計入材料成本中。
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
3.運輸費計入費用(外面公司的會計一般都是這樣做的)
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
營業費用-運輸費
貸:應付賬款
初學者在編制會計分錄時,可以按以下步驟進行:
第一:涉及的賬戶,分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;
第二:賬戶的性質,分析涉及的這些賬戶的性質,即它們各屬於什麼會計要素,位於會計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據賬戶的性質及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
上年度退貨會計分錄如下:
借:以前年度損益調整 ——主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:以前年度損益調整—主營業務成本
借:應交稅費——應交所得稅
貸:以前年度損益調整——所得稅費用
借:利潤分配—未分配利潤
以前年度損益調整—主營業務成本
以前年度損益調整—所得稅費用
貸:以前年度損益調整—主營業務收入
借:盈餘公積
貸:利潤分配—未分配利潤
估計退貨還沒有退貨時可暫時不予處理,只有真正退貨才做會計分錄
如果發生是銷售退回,做:
借:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款/庫存現金等
同時,衝回成本,
借:庫存商品
貸:主營業務成本
2樓:丹黛
如果進貨和退貨都是當月發生的,其實最簡單的方法是讓對方把原來的發票作廢,重新開一張發票就好了. 現在供方不肯重新開票,那麼你們需要到稅務局辦理"退貨證明",然後提供給供方,讓他們就退貨部分的金額開具紅字發票,你們的帳上先記全額的進貨和進項稅額以及應付帳款。
1、退貨時的賬務處理:
(1)未付款前:
借:主營業務收入
貸:應收賬款
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 紅字金額 (紅字發票)(2)已付款:
借:主營業務收入
貸:銀行存款(全額和部份)
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)紅字金額 (紅字發票)貸:財務費用-現金折扣
2、退貨後期的財務處理
(1)入庫時:
借:原材料
貸:應付賬款
(2)原材料退回給供貨方:
借:應付賬款
貸:原材料
借:現金
貸:應付賬款
3樓:敬訪
會計處理中,企業在發生銷售業務時按照確認的售價確認銷售收入和稅額。在發生銷售退回時,衝減之前確認的銷售收入和稅額。
因此,已經確認收入的退貨了,可以這樣處理:
1、發生時,衝減當期的收入:
借:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
2、同時衝減當期銷售商品成本
借:庫存商品
貸:主營業務成本
根據《增值稅專用發票使用規定》規定,發生銷售退回的,應由購貨方主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》,購貨方作進項稅額轉出處理,銷貨方開具紅字專用發票,作銷項負數處理。
確認收入:
借:應收賬款 a
貸:主營業務收入 b
應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 c
貨物退回:紅衝分錄:
借:應收賬款 -a
貸:主營業務收入 -b
應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 -c
處理方式:
1.本年度銷售的商品,在年度終了前(12月31日)退回,衝減退回月份的主營業務收入以及相關的成本、稅金。
2.以前年度銷售的商品,在年度財務報告批准報出後退回的,通過以前年度損益調整科目核算。
3.本年度或以前年度銷售的商品,在年度財務報告批准報出前(如股份****的年度財務報告在年度終了後四個月報出)退回,衝減報告年度的主營業務收入以及相關的成本、稅金。例如,某企業2023年12月5日銷售的商品,其銷售收入5000元,銷售成本2300元,該批商品由於質量登原因而於2023年2月1日退回,此時,2023年度財務報告尚未報出,該企業在編制2023年年度財務報告是應將該批銷售退回衝減2023年度的主營業務收入、主營業務成本等。
擴充套件資料
在國家稅務總局《關於進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》(國稅函[2003]962號)中規定:增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提**稅勞務開具增值稅專用發票後,如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:
(一)銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯,而且尚未將記賬聯作賬務處理,可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記賬聯上註明“作廢”字樣,並依次貼上在存根聯後面,同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子資訊進行作廢處理。
如果銷貨方已將記賬聯作賬務處理,則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發票,也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以後收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯,不論是否已將記賬聯作賬務處理,一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發票,也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
(二)因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯,銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發票, 也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
4樓:新院第一高富帥
退貨的會計處理分四種情況處理:
一、銷售退貨可能發生在企業確認收入之前,這時處理比較簡單,只要將已計入“發出商品”等賬戶的商品成本轉回“庫存商品”賬戶。
二、如企業確認收入後,又發生銷售退回的,不論是當年銷售的,還是以前年度銷售的,除特殊情況外,一般應衝減退回當月的銷售收入,同時衝減退回當月的銷售成本。
三、如該項銷售已經發生現金折扣或銷售折讓的,應在退回當月一併調整。
四、企業發生銷售退回時,如按規定允許扣減當期銷項稅額的,應同時用紅字衝減“應交稅金--應繳增值稅”賬戶的“銷項稅額”專欄。
五、尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的,應將已記入“發出商品”科目的商品成本金額轉入“庫存商品”科目,借記“庫存商品”科目,貸記“發出商品”科目。
5樓:眼淚的錯覺
1、退貨時,做原來相反的會計分錄。
借:主營業務收入
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
2、退回產品入庫時,增加庫存,衝回已結轉的成本借:庫存產品
貸:產品銷售成本
6樓:
一、 關於退貨的會計處理按照(財會[2003]29號)《財政部 國家稅務總局關於印發《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答(三)>的通知》辦理.對於稅務處理,按照有關稅法規定按以下處理:《國家稅務總局關於執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)第九條規定:
企業發生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可沖銷退貨當期的銷售收入。
所說“退貨的適當證明”在國家稅務總局《關於進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》(國稅函[2003]962號)中規定: 增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提**稅勞務開具增值稅專用發票後,如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:
(一)銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯,而且尚未將記賬聯作賬務處理,可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記賬聯上註明“作廢”字樣,並依次貼上在存根聯後面,同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子資訊進行作廢處理。
如果銷貨方已將記賬聯作賬務處理,則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發票,也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以後收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯,不論是否已將記賬聯作賬務處理,一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發票,也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
(二)因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯,銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發票, 也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
二、發生退貨的會計處理
按照會計制度及相關準則規定,企業銷售商品發生的銷售退回,其相關的收入、成本等一般應直接衝減退回當期的銷售收入和銷售成本等。屬於資產負債表日後事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應當作為資產負債表日後調整事項,調整報告年度相關的收入、成本等。
國家稅務總局《關於執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)規定,企業發生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可沖銷退貨當期的銷售收入。企業年終申報納稅前發生的資產負債表日後事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為會計報告年度的納稅調整;企業年終申報納稅彙算清繳後發生的資產負債表日後事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為本年度的納稅調整。
財政部、國家稅務總局《關於執行<企業會計制度>和相關會計準則問題解答(三)》(財會[2003]29號)規定,除屬於資產負債表日後事項的銷售退回,可能因發生於報告年度申報納稅彙算清繳後,相應產生會計與稅法對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不同以外,對於其他的銷售退回,會計制度及相關準則的規定與稅法規定是一致的。
退貨若非資產負債表日後事項,直接衝減當期收入即可,同時衝回成本
借:應收帳款 (紅字)
貸:主營業務收入(紅字)
應交稅金(紅字)
借:主營業務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
或以下舉例:
甲公司2023年度的財務報告於2023年4月10日經董事會批准對外報出,2023年度的所得稅彙算清繳於2023年2月15日完成。2023年4月15日發生2023年度銷售的商品退回,收到價款117000元(含增值稅),該商品已入庫,成本為60000元,增值稅率為17%。假定甲公司2023年盈利,所得稅率為33%,採用納稅影響會計法核算所得稅,不考慮城建稅及教育費附加等因素。
2023年4月15日發生銷售退回時,因其發生在財務報告報出後,不屬於資產負債表日後事項,
會計處理與稅務處理一致,均應衝減2023年4月份的銷售收入100000元[117000÷(1+17%)],
申報企業所得稅時不需要進行納稅調整。會計處理為:
借:主營業務收入 100000
貸: 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17000(紅字)
銀行存款 117000。
同時衝減銷售成本:
借:庫存商品 60000
貸:主營業務成本 60000。
如果甲公司2023年3月20日發生2023年度銷售的商品退回。因該銷售退回屬於資產負債表日後
事項,會計上應衝減2023年度的收入、成本等。會計處理為:
借:以前年度損益調整 100000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 17000
貸:銀行存款 117000。
同時衝減銷售成本:
借:庫存商品 60000
貸:以前年度損益調整 60000
借:遞延稅款 13200[(100000-60000)×33%]
貸:以前年度損益調整(調整所得稅費用) 13200。
此時,“以前年度損益調整”科目的餘額為26800元(100000-60000-13200),將其轉入利
潤分配,
借:利潤分配——未分配利潤 26800
貸:以前年度損益調整 26800。
按稅法規定,這部分銷售退回應衝減2023年的應納稅所得額,因此,甲公司應調減2023年度應
納稅所得額40000元(100000-60000),並同時轉回2023年度確認的遞延稅款金額。
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